Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Внимание

Статья для лизингополучателей, не имеющих право на применение упрощенных
способов ведения бухгалтерского учета. Обязательство по аренде первоначально
оценивалось как приведенная стоимость будущих арендных (лизинговых) платежей,
которая определялась путем дисконтирования их номинальных величин.
Функционал рассмотрен в программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (ред. 3.0).

По договору финансовой аренды (лизинга) арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность
указанное арендатором (лизингополучателем) имущество
и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату во временное владение и пользование
(ст. 665 ГК РФ).

Арендатор (лизингополучатель) вправе с согласия арендодателя (лизингодателя) передавать свои права и обязанности
по договору аренды (лизинга) другому лицу по договору перенайма (п. 2
ст. 615 ГК РФ). После смены лизингополучателя основной договор лизинга продолжает
действовать, при этом права и обязанности первоначального лизингополучателя в полном объеме
(если иное не предусмотрено договором) переходят к новому лизингополучателю.

Согласно ст. 392.3 ГК РФ в случае
одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу к сделке по передаче соответственно применяются
правила об уступке требования и о переводе долга.

Бухгалтерский учет​

Балансовая стоимость права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде (АО) списываются в соответствующей
части на дату перехода прав и обязанностей по договору лизинга к новому лизингополучателю. Образовавшаяся при этом разница учитывается
в прочих доходах или расходах
(п. 23 ФСБУ 25/2018,
п. 7 ПБУ 9/99,
п. 11 ПБУ 10/99).

Вознаграждение, причитающееся к получению от нового
лизингополучателя (без учета НДС), признается прочим доходом на дату перехода
прав и обязанностей по договору лизинга к новому лизингополучателю
(п. 3,
10.1,
16 ПБУ 9/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Вознаграждение, причитающееся к получению от нового лизингополучателя (без учета НДС), учитывается первоначальным лизингополучателем в
составе доходов от реализации имущественных прав
(п. 1 ст. 248,
п. 1 ст. 249 НК РФ).

Уплаченный аванс по лизинговым платежам (в том числе в части выкупной стоимости), который не был зачтен, включается в расходы
(пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Если действие договора лизинга начато до 01.01.2022 и предмет лизинга по условиям договора учитывался на балансе лизингополучателя,
его стоимость в налоговом учете необходимо списать. Образовавшийся при этом расход не принимается для целей налогообложения.


Передача прав по договору лизинга является операцией по передаче имущественных прав, которая облагается НДС
(пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налоговая база при этом определяется как стоимость передаваемых прав, определенная договором перенайма
(п. 5 ст. 155 НК РФ,
п. 1 ст. 154).

Моментом определения налоговой базы признается день передачи права по
договору (п. 8 ст. 167 НК РФ).
Если договор о передаче права подлежит государственной регистрации, то передача
права происходит в момент регистрации договора
(п. 3 ст. 433 ГК РФ).
В данном случае операция облагается НДС на дату регистрации договора перенайма.

В программе "1С:Бухгалтерия 8 КОРП" (ред. 3.0):​

Для отражения операций переуступки по договору лизинга используются документы:

• "Прекращение лизинга";
  
• "Реализация (акт, накладная, УПД)".
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​