Учет обмундирования для мобилизованных работников
Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8
Внимание
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Внимание
Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесены изменения в налогообложение операций по безвозмездной передаче денежных средств и иного
имущества мобилизованным или заключившим контракт на прохождение военной службы
работникам организации, которые распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
Внесите изменения в документы программы, оформленные по этим операциям в октябре или ноябре 2022 года до принятия закона, перепроведите их
и повторно выполните обработку "Закрытие месяца". Налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической
прибыли, могут внести исправления в текущем периоде (в ноябре 2022 года) или сдать уточненную декларацию за период "Январь - Октябрь 2022 года"
(если в этом или текущем периоде был убыток).
Обмундирование, приобретенное для мобилизованных сотрудников, не относится к запасам организации в силу
п. 3 ФСБУ 5/2019 или основным
средствам в силу п. 4 ФСБУ 6/2020
, поскольку оно не предназначено для продажи или использования в деятельности организации и не способно приносить организации экономические выгоды.
На дату приобретения обмундирования его стоимость в бухгалтерском учете
включается в состав прочих расходов и отражается по дебету
счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами
(п. 11,
п. 17,
п. 19 ПБУ 10/99).
Другие расходы, связанные с приобретением обмундирования и его передачей
работнику, также учитываются в составе прочих расходов.
В целях контроля за приобретенным обмундированием (до передачи мобилизованным сотрудникам) целесообразно учитывать его на забалансовых счетах.
Денежные средства и иное имущество (в том числе
обмундирование), безвозмездно переданное мобилизованному или заключившему
контракт на прохождение военной службы работнику организации, при условии, что
они связаны с прохождением работником военной службы по мобилизации или заключенному контракту:
Соответствующие изменения в НК РФ и Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗ внесены Федеральным законом
от 21.11.2022 № 443-ФЗ и распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
Используются следующие документы:
Обратите внимание! Вид номенклатуры "Малоценное
оборудование и запасы" и счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы"
используются в программе только в качестве вспомогательных для того, чтобы в
бухгалтерском учете списать стоимость обмундирования (другого имущества),
предназначенного для безвозмездной передачи мобилизованным сотрудникам, сразу в
момент приобретения, а в налоговом учете - в момент передачи.
Пошаговая инструкция:
Учет обмундирования для мобилизованных работников
Внимание
С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).
Внимание
Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ внесены изменения в налогообложение операций по безвозмездной передаче денежных средств и иного
имущества мобилизованным или заключившим контракт на прохождение военной службы
работникам организации, которые распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
Внесите изменения в документы программы, оформленные по этим операциям в октябре или ноябре 2022 года до принятия закона, перепроведите их
и повторно выполните обработку "Закрытие месяца". Налогоплательщики, которые уплачивают ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической
прибыли, могут внести исправления в текущем периоде (в ноябре 2022 года) или сдать уточненную декларацию за период "Январь - Октябрь 2022 года"
(если в этом или текущем периоде был убыток).
Бухгалтерский учет
Обмундирование, приобретенное для мобилизованных сотрудников, не относится к запасам организации в силу
п. 3 ФСБУ 5/2019 или основным
средствам в силу п. 4 ФСБУ 6/2020
, поскольку оно не предназначено для продажи или использования в деятельности организации и не способно приносить организации экономические выгоды.
На дату приобретения обмундирования его стоимость в бухгалтерском учете
включается в состав прочих расходов и отражается по дебету
счета 91.02 "Прочие расходы" в корреспонденции со счетами учета расчетов с контрагентами
(п. 11,
п. 17,
п. 19 ПБУ 10/99).
Другие расходы, связанные с приобретением обмундирования и его передачей
работнику, также учитываются в составе прочих расходов.
В целях контроля за приобретенным обмундированием (до передачи мобилизованным сотрудникам) целесообразно учитывать его на забалансовых счетах.
Налоговый учет
Денежные средства и иное имущество (в том числе
обмундирование), безвозмездно переданное мобилизованному или заключившему
контракт на прохождение военной службы работнику организации, при условии, что
они связаны с прохождением работником военной службы по мобилизации или заключенному контракту:
- не облагаются НДС (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- не облагаются НДФЛ (п. 93 ст. 217 НК РФ);
- не облагаются страховыми взносами и взносами на страхование от НС и ПЗ
(пп. 18 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ);
- признаются во внереализационных расходах для целей налога на прибыль (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Соответствующие изменения в НК РФ и Федеральный закон
от 24.07.1998 № 125-ФЗ внесены Федеральным законом
от 21.11.2022 № 443-ФЗ и распространяют свое действие на правоотношения, возникшие с 01.01.2022.
В программе "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0)
Используются следующие документы:
- "Поступление (акты, накладные, УПД)" – для отражения поступления
обмундирования и списания его стоимости в бухгалтерском учете (в справочнике "Номенклатура" следует указывать вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы");
- "Расход материалов" с видом операции "Использование материалов" или "Безвозмездная передача" (с выбором в колонке
"% НДС" значения "Без НДС") – для отражения передачи обмундирования
работнику и списания его стоимости в налоговом учете.
Обратите внимание! Вид номенклатуры "Малоценное
оборудование и запасы" и счет 10.21 "Малоценное оборудование и запасы"
используются в программе только в качестве вспомогательных для того, чтобы в
бухгалтерском учете списать стоимость обмундирования (другого имущества),
предназначенного для безвозмездной передачи мобилизованным сотрудникам, сразу в
момент приобретения, а в налоговом учете - в момент передачи.
Пошаговая инструкция:
