Беспроцентный заем от учредителя
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заёмщику) деньги, вещи, ценные
бумаги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и
качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором
(если иное не предусмотрено законом или договором) (п.
1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно
(п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются
со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ).
Сторонами договора может быть определено, что заём является беспроцентным.
Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным
п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности
(п. 2 ПБУ 15/2008).
Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как погашение
кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99,
п. 5 ПБУ 15/2008).
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):
В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включаются
(пп. 10 п. 1 ст. 251,
п. 12 ст. 270 НК РФ).
Использование организацией-заемщиком беспроцентного займа не является экономической выгодой и не приводит к увеличению базы по налогу на
прибыль (письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и
выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми
(пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Для отражения операций в программе используются документы:
Пошаговая инструкция:
бумаги, а заёмщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и
качества или ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Заимодавец имеет право на получение с заёмщика процентов за пользование займом в размерах и в порядке, определенных договором
(если иное не предусмотрено законом или договором) (п.
1 ст. 809 ГК РФ). При отсутствии иного соглашения проценты за пользование займом выплачиваются ежемесячно до дня возврата займа включительно
(п. 3 ст. 809 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, проценты исчисляются
со дня, следующего за днем предоставления займа (ст. 191 ГК РФ).
Сторонами договора может быть определено, что заём является беспроцентным.
Бухгалтерский учет
Денежные средства, полученные организацией по договору займа, доходом не признаются, т.к. не соответствуют критериям признания доходов, установленным
п. 2 ПБУ 9/99, и отражаются в составе кредиторской задолженности
(п. 2 ПБУ 15/2008).
Списание денежных средств в счет погашения основной суммы долга по полученному займу не является расходом организации и отражается как погашение
кредиторской задолженности (п. 3 ПБУ 10/99,
п. 5 ПБУ 15/2008).
Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание хозяйственной операции |
| 51 | 66 (67) основной долг | Получены денежные средства по договору краткосрочного (долгосрочного) займа |
| 66 (67) основной долг | 51 | Погашена задолженность по договору займа |
Налоговый учет
В целях исчисления налога на прибыль средства, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включаются
(пп. 10 п. 1 ст. 251,
п. 12 ст. 270 НК РФ).
Использование организацией-заемщиком беспроцентного займа не является экономической выгодой и не приводит к увеличению базы по налогу на
прибыль (письмо Минфина России от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846).
Сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и
выгодоприобретателей по которым является Российская Федерация, не признаются контролируемыми
(пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
Для отражения операций в программе используются документы:
- "Поступление на расчетный счет" - получение займа;
- "Списание с расчетного счета" - возврат суммы основного долга.
Пошаговая инструкция:
