Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Порядок выплаты и распределения дивидендов между акционерами (участниками) регулируется
ст. 42 - 43 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ
"Об акционерных обществах" и ст. 28 - 29 Федерального закона
от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Общество с ограниченной ответственностью вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать общим собранием участников решение
о распределении своей чистой прибыли между участниками общества (п.
1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Подробно о том, как распределить чистую прибыль ООО, можно посмотреть
здесь, а
о том, какие выплаты признаются дивидендами, -
здесь.

Аналогичные положения предусмотрены и для акционерных обществ. Акционерные общества вправе по результатам первого квартала, полугодия, девяти
месяцев отчетного года и (или) по результатам отчетного года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям
(п. 1 ст. 42,
ст. 43 Закона № 208-ФЗ). Решение о выплате (объявлении) дивидендов по
результатам первого квартала, полугодия и девяти месяцев отчетного года может быть принято в течение трех месяцев после окончания соответствующего периода
(абз. 2 п. 1 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Бухгалтерский учет​

Полученные дивиденды учитываются в составе доходов от обычных видов деятельности организации (если участие в других организациях является предметом ее
деятельности) или в составе прочих доходов (п. 5,
7 ПБУ 9/99).

Доход определяется в сумме, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности, за минусом налога,
удерживаемого налоговым агентом в соответствии с законодательством РФ (п. 6,
10.1 ПБУ 9/99, Письмо Минфина России
от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Моментом признания доходов является дата вынесения решения участниками о выплате дивидендов
(п. 12,
п. 16 ПБУ 9/99).

Если сумма подлежащего удержанию налоговым агентом налога не известна, то, исходя из принципа осмотрительности согласно
п. 6 ПБУ 1/2008 (большая готовность к признанию расходов и обязательств, чем
возможных доходов и активов), ее можно определить самостоятельно как максимальную сумму налога, которая может быть удержана с причитающейся к получению
суммы дивидендов (исходя из максимальной налоговой ставки и отсутствия полученных дивидендов у налогового агента). Если впоследствии налог будет удержан
в меньшей сумме, то разницу нужно будет включить в доход дополнительно.

Если у организации отсутствует информация о дивидендах к получению, то моментом признания дохода будет являться дата получения денежных средств на
расчетный счет.

Для отражения операций по полученным дивидендам используется счет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам".

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):


Отражение начисленных и полученных дивидендов в бухгалтерской отчетности:

Налоговый учет​

Для целей налога на прибыль доходы от долевого участия в других организациях в виде дивидендов включаются в состав внереализационных доходов
(п. 1 ст. 43,
п. 1 ст. 250 НК РФ). Моментом признания дохода является дата поступления
денежных средств на расчетный счет (в кассу) организации (пп. 2 п. 4
ст. 271 НК РФ).

Если дивиденды выплачивает российская организация, то она признается налоговым агентом и сама удерживает налог на прибыль с
выплаченных сумм (ст. 275 НК РФ).

Если дивиденды были распределены непропорционально акциям (долям) в уставном (складочном) капитале организации, то
превышение выплаченной суммы над суммой пропорционального распределения дивидендами не признается и облагается у участника налогом на
прибыль в общем порядке (п. 1 ст. 43 НК РФ,
Письмо Минфина России от 19.12.2024 № 03-03-06/1/128402).

В общем случае дивиденды, полученные российской организацией, облагаются по следующим ставкам:

• 0%, если российская организация - получатель имеет в собственности в течение минимум 365 календарных дней подряд долю не менее 50% в уставном
  капитале организации, которая платит дивиденды (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ),
  это условие должно быть выполнено на момент принятия решения о выплате дивидендов (письмо Минфина России
  от 28.04.2021 № 03-03-06/1/32604);
• 13 %, если не соблюдаются условия
  применения ставки 0 процентов (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).
  

В декларации по налогу на прибыль доходы в виде полученных дивидендов отражаются за тот отчетный (налоговый) период, в котором они поступили:

• в общей сумме внереализационных доходов - по строке 020 "Внереализационные доходы" листа 02 и в составе строки 100 "Внереализационные
  доходы - всего" Приложения №1 к листу 02 декларации (п. 115 Приложения
  № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@);
  
• по строке 070 "Доходы, исключаемые из прибыли" (п. 89 Приложения
  № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
  

При этом дивиденды, с которых налоговый агент уже удержал налог, не увеличат облагаемую базу по налогу на прибыль по строке 100 листа 02
(п. 90 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Для учета операций, связанных с дивидендами, используются документы:

• "Операция" - для признания дохода по дивидендам;
  
• "Поступление на расчетный счет" - для отражения получения денежных средств в виде дивидендов.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​