Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Участники общества с ограниченной ответственностью обязаны (если это предусмотрено уставом общества) по решению общего собрания участников вносить вклады
в имущество общества (п. 1 ст. 27 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Решение о внесении вклада в имущество общества может быть принято большинством (не менее двух третей) голосов от общего числа голосов участников.

Бухгалтерский учет​

Полученный от участника вклад в имущество увеличивает экономические выгоды общества и его капитал, но доходом не признается
(п. 2 ПБУ 9/99,
Приложение к
письму
Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875).

Получение вклада в имущество следует отражать по дебету счетов учета имущества в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный капитал"(письма Минфина России
от 28.10.2013 № 03-03-06/1/45463,
от 29.01.2008 №
07-05-06/18).

Основные
средства и запасы, безвозмездно полученные от участника (учредителя), принимаются к учету по
справедливой стоимости (п. 14 ФСБУ 26/2020,
п. 15 ФСБУ 5/2019). Справедливая
стоимость определяется в порядке, предусмотренном
МСФО (IFRS) 13 "Оценка
справедливой стоимости" (п. 13 ФСБУ 26/2020,
п. 14 ФСБУ 5/2019). Это оценка,
основанная на рыночных данных.

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Стоимость имущества, безвозмездно
полученного от участника
(учредителя) в
качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала), в доходах не
учитывается независимо от размера доли участника, который внес этот вклад, и
целей этого вклада (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ, письма Минфина России
от
29.03.2022 № 03-03-06/2/25209, от 02.04.2021
№ 03-03-06/1/24588).

Поскольку стоимость полученного
имущества не учитывается в доходах, то при отсутствии дополнительных затрат,
связанных с его приобретением и доведением до состояния, пригодного к
использованию, оно принимается к учету по первоначальной стоимости, равной нулю
(письмо Минфина России от 14.05.2018 № 03-03-06/1/31986).
При наличии дополнительных затрат первоначальная стоимость полученного имущества
формируется исходя из фактически понесенных затрат.

Начисление амортизации по полученному от участника имуществу осуществляется в
общеустановленном порядке
(ст. 258 - 259 НК РФ).


Объектом налогообложения по налогу на имущество является недвижимое имущество с момента принятия его к бухгалтерскому учету в качестве
основного средства в соответствии с порядком, установленным для ведения бухгалтерского учета
(п. 1 ст. 374 НК РФ). В зависимости от вида недвижимого имущества
налоговая база по нему может определяться как среднегодовая или кадастровая стоимость
(ст. 375 НК РФ).


НДС при безвозмездной передаче имущества
исчисляет и платит в бюджет передающая сторона. Организация, получившая
имущество безвозмездно, принять по нему НДС к вычету не может, даже при наличии выданного передающей стороной
счета-фактуры с выделенной суммой НДС (письмо Минфина России от 06.04.2021 №
03-07-11/25037).


Для принятия к учету капитальных вложений, полученных от участника

в качестве вклада в имущество (без увеличения уставного капитала), используется
документ "Поступление оборудования" (документ "Поступление (акт, накладная,
УПД)" с
видом операции "Оборудование") с последующим вводом объекта в эксплуатацию документом
"Принятие к учету ОС".

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​