Продажа излишков материалов, выявленных при инвентаризации

Бухгалтерский учет​


Выявленные при инвентаризации товарно-материальных ценностей расхождения
регистрируются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата,
по состоянию на которую проводилась инвентаризация
(ч. 4 ст. 11 Закона № ФЗ-402).

Излишки приходуются по рыночной стоимости, увеличивая финансовые результаты
организации (п. 28 Положения
по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в РФ, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н):

  • Дт 10 "Материалы" (41 "Товары", 43 "Готовая
    продукция" и др.) Кт 91.1 "Прочие доходы".

Если в дальнейшем выявленные при инвентаризации излишки материалов
в дальнейшем реализуются на сторону, то:

  • выручка от продажи материалов является прочим доходом и признается на дату передачи материалов покупателю независимо от даты и порядка оплаты
    (п. 7,
    п. 10.1 ПБУ 9/99):
    • Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 91.1 "Прочие доходы" (сумма выручки с учетом НДС);
    • Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 68.2 "Налог на добавленную стоимость" (сумма НДС);
  • фактическая себестоимость реализованных материалов признается прочим расходом на дату их выбытия
    (п. 11,
    п. 18 ПБУ 10/99):
    • Дт 91.2 "Прочие расходы" Кт 10 "Материалы".

Налоговый учет​


Стоимость излишков имущества, выявленных в результате инвентаризации, признается внереализационным доходом организации в том отчетном периоде,
в котором они выявлены (п. 20 ст. 250,
п. 1 ст. 271 НК РФ). Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме,
учитываются при определении налоговой базы с учетом положений ст. 105.3 НК РФ,
то есть по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ).

Выручка от продажи излишков материалов, выявленных при инвентаризации, признается в составе доходов организации на дату их реализации в сумме,
установленной соглашением сторон, без учета НДС (абз. 5 п. 1 ст. 248,
п. 3 ст. 271 НК РФ).

Полученный доход организация вправе уменьшить на стоимость
материалов, сформированную при их принятии к учету (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В данном случае излишки материалов, выявленные при инвентаризации, рассматриваются как безвозмездно полученное имущество. При реализации такого
имущества применяются положения пп. 2 п. 1 ст. 268 и
п. 2 ст. 254 НК РФ, в соответствии с которыми доход от его реализации
уменьшается на стоимость в сумме внереализационного дохода, отраженного при принятии этого имущества на учет
(п. 8 ст. 250 НК РФ).

Стоимость материалов, включаемых
в материальные расходы, при их передаче в производство и прочем выбытии также определяется в соответствии с
п. 2 ст. 254 НК РФ как сумма внереализационного дохода.

Реализация излишков материалов, выявленных при инвентаризации, облагается НДС в общеустановленном порядке
(п. 1 ст. 146 НК РФ).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​


Реализация товарно-материальных ценностей, в том числе выявленных при инвентаризации, отражается
документом "Реализация (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Товары (накладная, УПД)".

Пошаговая инструкция:
< Предыдущая страница: Переход с учета товаров в рознице по продажным ценам на учет по ценам приобретения в АТТ | Следущая страница: Восстановление амортизационной премии при продаже ОС >