Справочник хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8

Внимание

С 01.01.2025 общая ставка налога на прибыль увеличена с 20% до 25%
(п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).

На 31.12.2024 необходимо пересчитать отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО) и отнести возникшую в
результате пересчета разницу на счета учета прибылей и убытков (абз. 4 п. 14,
абз. 3 п. 15 ПБУ 18/02).

Трудовым кодексом РФ обязанности по обеспечению безопасных условий и охраны труда, а также обеспечение специальной одеждой, обувью и другими
средствами индивидуальной защиты (СИЗ) работников, занятых во вредном (опасном) производстве, на работах с особыми температурными условиями и работах,
связанных с загрязнением, возлагаются на работодателя (ст. 212,
221 ТК РФ).

Бухгалтерский учет​

Спецодежда учитывается:

• в порядке, установленном ФСБУ 5/2019
  для учета запасов, если срок ее полезного использования не превышает 12 месяцев
  (пп. "б" п. 3,
  п. 5 ФСБУ 5/2019);
  
• в порядке, установленном ФСБУ 26/2020 и
  ФСБУ 6/2020
  для учета основных средств, если срок ее полезного использования превышает
  12 месяцев (пп. "б" п. 3 ФСБУ 5/2019,
  п. 4,
  п. 5 ФСБУ 6/2020).
  

Если организация приняла решение о применении п.
5 ФСБУ 6/2020 в отношении спецодежды со сроком использования более 12 месяцев, отвечающей требованиям
п. 4 ФСБУ 6/2020,
но имеющей стоимость ниже лимита, установленного для учета активов в составе
основных средств, то затраты на ее приобретение признаются расходами периода, в
котором они понесены. В этом случае организация должна обеспечить надлежащий
контроль за наличием и движением единовременно списанной спецодежды
(абз. 2 п. 5 ФСБУ 6/2020). Для этого может быть
организован учет материальных ценностей на забалансовом счете.


Если организация не применяет
п. 5 ФСБУ 6/2020
в отношении спецодежды со сроком использования более 12 месяцев, то спецодежда учитывается в составе основных средств в общеустановленном
ФСБУ 26/2020 и
ФСБУ 6/2020 порядке:

• первоначальная стоимость основного средства (спецодежды) равна сумме капитальных вложений в соответствующий объект
  (п. 12 ФСБУ 6/2020,
  п. 18 ФСБУ 26/2020);
  
• капитальные вложения признаются в сумме фактических затрат на приобретение (создание) объекта
  и его подготовку для использования в запланированных целях
  (п. 5,
  п. 9,
  п. 10 ФСБУ 26/2020);
  
• стоимость основного средства (спецодежды) погашается посредством начисления амортизации
  (п. 27 ФСБУ 6/2020).
  

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):

Налоговый учет​

Для целей исчисления налога на прибыль имущество со
сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. является амортизируемым имуществом
(п. 1 ст. 256 НК РФ,
абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Стоимость амортизируемых объектов спецодежды погашается посредством начисления ежемесячной амортизации в соответствии со
ст. 259,
ст. 259.1,
ст. 259.2 НК РФ.

Срок полезного использования спецодежды, учитываемой в составе амортизируемого имущества, определяется организацией самостоятельно на
дату ввода в эксплуатацию с учетом Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв.
Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1
(п. 1 ст. 258 НК РФ).

Расходы на приобретение спецодежды, не являющейся амортизируемым имуществом, относятся к
материальным расходам. Стоимость такого имущества включается в состав
материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию
или в течение более одного отчетного периода в порядке,
определенном организацией с учетом срока использования этого имущества или иных
экономически обоснованных показателей (пп. 3
п. 1 ст. 254 НК РФ).

НДС по приобретенной спецодежде принимается к вычету в общеустановленном порядке
при выполнении соответствующих условий (п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).

В случае если спецодежда выдается сотрудникам организации только для производственной деятельности и не переходит в их собственность,
ее стоимость не является объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами (письмо Минфина России
от 16.01.2017 № 03-04-06/1222,
письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.08.2010 № 2519-19).

В программе "1С:Бухгалтерия 8"​

Операции по учету спецодежды со сроком использования более 12
месяцев и стоимостью не более 100 тыс. руб., по которой в бухгалтерском учете применяется
п. 5 ФСБУ 6/2020, отражаются документами:

• "Поступление (акт, накладная, УПД)" – для отражения поступления в БУ и НУ и списания стоимости в момент
  покупки в БУ (вид номенклатуры "Малоценное оборудование и запасы").
  
• "Передача материалов в эксплуатацию" или "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику") – для отражения передачи в использование
  и списания стоимости в НУ, а также отражения на забалансовом счете.
  
  Для налогового учета применяется порядок списания стоимости спецодежды и других малоценных объектов только единовременно при передаче их в эксплуатацию.
  
• "Списание материалов из эксплуатации" или "Списание товаров, материалов"
  – для отражения списания с забалансового учета по окончании срока использования.
  

Обратите внимание, что документы передачи в эксплуатацию и списания следует использовать в паре следующим образом:

• "Передача материалов в эксплуатацию" + "Списание материалов из эксплуатации".
  В этом случае забалансовый счет учета выбирается автоматически в зависимости от выбранной закладки – "Спецодежда", "Спецоснастка",
  "Инвентарь и хозяйственные принадлежности". Одним документом можно выдать
  или списать активы по нескольким сотрудникам. Срок полезного использования
  малоценного актива контролируется по отчету "Материалы, выданные
  сотрудникам" и используется для автоматического заполнения документа списания;
  
• "Расход материалов" (с видом операции "Передача сотруднику") + "Списание товаров, материалов".
  Эти документы используются для упрощенного учета (в этом случае всегда для всех видов активов используется забалансовый счет учета МЦ.04.
  Одним документом можно выдать или списать активы только по одному сотруднику. Документ списания не заполняется автоматически по активам
  с истекшим сроком полезного использования.
  

Пошаговая инструкция:

Смотрите также​