Учет расходов на интернет - рекламу, информация о которой не представлена в Роскомнадзор
Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств,
адресованная неопределенному кругу лиц, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса
к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона
от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе").
Интернет-реклама подлежит обязательной маркировке. Распространять в интернете рекламу можно только при условии присвоения ей оператором
рекламных данных идентификатора (уникальный набор цифр), с помощью которого Роскомнадзор будет осуществлять ее прослеживание и учет
(ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ).
Рекламодатели, рекламораспространители, операторы рекламных систем, разместившие в сети "Интернет" рекламу, направленную на
привлечение потребителей, находящихся на территории РФ, обязаны предоставлять или обеспечивать предоставление в Роскомнадзор информации о
такой рекламе через специальное программное обеспечение (п. 3,
п. 5 ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ).
Операторы рекламных данных, рекламодатели, рекламораспространители несут ответственность за полноту, достоверность, актуальность и своевременность
предоставления информации в Роскомнадзор (п. 11 ст. 18.1 Закона
№ 38-ФЗ).
Затраты на рекламу (независимо от способа ее размещения) являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде,
в котором они имели место (независимо от времени их фактической оплаты) (п. 5,
п. 7,
п. 18 ПБУ 10/99).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Расходами для целей налога на прибыль признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В общем случае затраты на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
(пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются расходы, которые указаны в
ст. 270 НК РФ.
В частности, с 01.01 2025 нельзя признать в целях налога на прибыль расходы рекламодателей на распространение рекламы в сети "Интернет",
если (п. 44 ст. 270 НК РФ,
п. 18 ст. 1,
п. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ):
НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке, если расходы понесены в целях осуществления деятельности, облагаемой НДС
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8" для принятия к учету расходов на рекламу (как принимаемых, так и не принимаемых в целях налога на
прибыль) используется документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)".
Пошаговая инструкция::
адресованная неопределенному кругу лиц, направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса
к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Федерального закона
от 13.03.2006 № 38-ФЗ "О рекламе").
Интернет-реклама подлежит обязательной маркировке. Распространять в интернете рекламу можно только при условии присвоения ей оператором
рекламных данных идентификатора (уникальный набор цифр), с помощью которого Роскомнадзор будет осуществлять ее прослеживание и учет
(ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ).
Рекламодатели, рекламораспространители, операторы рекламных систем, разместившие в сети "Интернет" рекламу, направленную на
привлечение потребителей, находящихся на территории РФ, обязаны предоставлять или обеспечивать предоставление в Роскомнадзор информации о
такой рекламе через специальное программное обеспечение (п. 3,
п. 5 ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ).
Операторы рекламных данных, рекламодатели, рекламораспространители несут ответственность за полноту, достоверность, актуальность и своевременность
предоставления информации в Роскомнадзор (п. 11 ст. 18.1 Закона
№ 38-ФЗ).
Бухгалтерский учет
Затраты на рекламу (независимо от способа ее размещения) являются расходами по обычным видам деятельности и признаются в том отчетном периоде,
в котором они имели место (независимо от времени их фактической оплаты) (п. 5,
п. 7,
п. 18 ПБУ 10/99).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
| 44 | 60 | Приняты к учету затраты на рекламу |
| 19 | 60 | Учтен входной НДС |
Налоговый учет
Расходами для целей налога на прибыль признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В общем случае затраты на рекламу относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией
(пп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются расходы, которые указаны в
ст. 270 НК РФ.
В частности, с 01.01 2025 нельзя признать в целях налога на прибыль расходы рекламодателей на распространение рекламы в сети "Интернет",
если (п. 44 ст. 270 НК РФ,
п. 18 ст. 1,
п. 2 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ):
- информация о такой рекламе не передана в Роскомнадзор в порядке, установленном
ст. 18.1 Закона № 38-ФЗ;
- реклама размещена на информационном ресурсе в сети "Интернет", доступ к которому ограничен в соответствии с законодательством РФ;
- реклама размещена на информационном ресурсе иностранного лица не исполнившего требования законодательства РФ.
НДС по рекламным расходам принимается к вычету в общем порядке, если расходы понесены в целях осуществления деятельности, облагаемой НДС
(п. 2 ст. 171,
п. 1 ст. 172 НК РФ).
В программе "1С:Бухгалтерия 8"
В программе "1С:Бухгалтерия 8" для принятия к учету расходов на рекламу (как принимаемых, так и не принимаемых в целях налога на
прибыль) используется документ "Поступление (акт, накладная, УПД)" с видом операции "Услуги (акт, УПД)".
Пошаговая инструкция::
