Как зачесть ЕНП?
Налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент вправе зачесть положительное сальдо ЕНС, то есть переплату по налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).
Для зачета необходимо представить в налоговую инспекцию заявление. Форму заявления (КНД 1150057) и его формат утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Если на ЕНС сальдо нулевое или отрицательное, налоговая инспекция в зачете откажет. Когда денежных средств недостаточно, зачет будет частичный (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 НК РФ). В заявлении необходимо указать КПП, КБК, срок уплаты, ОКТМО. Налоговая инспекция зачитывает денежные средства не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ). Если на ЕНС возникнет отрицательное сальдо, денежные средства зачтут в счет образовавшейся задолженности (письмо ФНС России от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@). Заявление на зачет подается по месту учета в электронном виде с применением УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. ИП могут направить его через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Зачет денежных средств в счет уплаты конкретного налога можно отменить (полностью или частично). Для этого существует заявление на отмену зачета (КНД 1165171) (утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Налоговая инспекция отменит зачет последовательно с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ).
Также зачесть денежные средства можно (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ):
Внимание
С 01.09.2026 при подаче заявления на зачет в счет исполнения налоговой обязанности третьего лица в зачете откажут, если налогоплательщик представил соответствующее заявление, но у третьего лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Зачет будет частичным в случае, когда зачитываемая сумма превышает налоговую обязанность третьего лица. Заявление, направляемое через личный кабинет налогоплательщика, подписывается УКЭП.
Если организация (ИП) подает в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ до срока его уплаты, контролеры зачитывают положительное сальдо ЕНС (в размере не более суммы, указанной в уведомлении) в счет предстоящей уплаты НДФЛ.
Зачет происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления
уведомления. Такой же принцип действует при подаче уведомления по страховым взносам (или РСВ)
(п. 6 ст. 6.1 НК РФ,
п. 7,
9 ст. 78 НК РФ).
С 01.09.2026 в случае подачи предварительного уведомления по НДФЛ или
страховым взносам положительное сальдо ЕНС зачитывается в следующие сроки (п. 7, 9 ст. 78 НК РФ в ред., действующей с 01.09.2026):
При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомления в
отношении одного периода НДФЛ (в отношении одного месяца по страховым взносам),
первым зачтут обычное. В случае, когда уведомления по НДФЛ (обычное и (или)
предварительное) и страховым взносам (обычное и (или) предварительное) поступили одновременно, контролеры сначала зачтут НДФЛ.
Если у физлица на день направления уведомления об уплате налогов есть положительное сальдо ЕНС, то соответствующая сумма признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности. Отменить зачет (кроме зачета в счет уплаты конкретного налога) нельзя (п. 8 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 05.11.2024 № 03-02-08/108764).
Денежные средства на ЕНС можно зачесть в счет исполнения (п. 1 ст. 78 НК РФ):
Заявление необходимо подать не позднее рабочего дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. Зачет производится последовательно с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 78 НК РФ).
Зачет происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ).
[SUP]1[/SUP] Заявление необходимо подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности (п. 4 ст. 78 НК РФ).
Для зачета необходимо представить в налоговую инспекцию заявление. Форму заявления (КНД 1150057) и его формат утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.
Если на ЕНС сальдо нулевое или отрицательное, налоговая инспекция в зачете откажет. Когда денежных средств недостаточно, зачет будет частичный (п. 2 ст. 78 НК РФ).
Зачет в счет уплаты налога
Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 НК РФ). В заявлении необходимо указать КПП, КБК, срок уплаты, ОКТМО. Налоговая инспекция зачитывает денежные средства не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ). Если на ЕНС возникнет отрицательное сальдо, денежные средства зачтут в счет образовавшейся задолженности (письмо ФНС России от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@). Заявление на зачет подается по месту учета в электронном виде с применением УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. ИП могут направить его через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью.
Зачет денежных средств в счет уплаты конкретного налога можно отменить (полностью или частично). Для этого существует заявление на отмену зачета (КНД 1165171) (утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Налоговая инспекция отменит зачет последовательно с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ).
Также зачесть денежные средства можно (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ):
- в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
- в счет погашения задолженности, которая не учитывается на ЕНС (суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок взыскания, а также суммы налогов, указанные в пп. 3.1-3.4 и пп. 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ)[SUP]1[/SUP].
Внимание
С 01.09.2026 при подаче заявления на зачет в счет исполнения налоговой обязанности третьего лица в зачете откажут, если налогоплательщик представил соответствующее заявление, но у третьего лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Зачет будет частичным в случае, когда зачитываемая сумма превышает налоговую обязанность третьего лица. Заявление, направляемое через личный кабинет налогоплательщика, подписывается УКЭП.
Если организация (ИП) подает в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ до срока его уплаты, контролеры зачитывают положительное сальдо ЕНС (в размере не более суммы, указанной в уведомлении) в счет предстоящей уплаты НДФЛ.
Зачет происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления
уведомления. Такой же принцип действует при подаче уведомления по страховым взносам (или РСВ)
(п. 6 ст. 6.1 НК РФ,
п. 7,
9 ст. 78 НК РФ).
С 01.09.2026 в случае подачи предварительного уведомления по НДФЛ или
страховым взносам положительное сальдо ЕНС зачитывается в следующие сроки (п. 7, 9 ст. 78 НК РФ в ред., действующей с 01.09.2026):
- НДФЛ – не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания
указанного в уведомлении истекшего периода, либо не позднее 3 рабочих дней,
следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
- страховые взносы – не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен
срок их уплаты, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем
формирования положительного сальдо ЕНС.
При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомления в
отношении одного периода НДФЛ (в отношении одного месяца по страховым взносам),
первым зачтут обычное. В случае, когда уведомления по НДФЛ (обычное и (или)
предварительное) и страховым взносам (обычное и (или) предварительное) поступили одновременно, контролеры сначала зачтут НДФЛ.
Если у физлица на день направления уведомления об уплате налогов есть положительное сальдо ЕНС, то соответствующая сумма признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности. Отменить зачет (кроме зачета в счет уплаты конкретного налога) нельзя (п. 8 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 05.11.2024 № 03-02-08/108764).
Зачет в счет исполнения решений налоговой инспекции
Денежные средства на ЕНС можно зачесть в счет исполнения (п. 1 ст. 78 НК РФ):
- решений налогового органа (в т. ч. о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налоговых правонарушений);
- решений налогового органа, которыми установлена неуплата налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика;
- решений, вынесенных ФНС России при проверке сделок между взаимозависимыми лицами;
- актов налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за налоговое правонарушение, по которым судом были приняты обеспечительные меры и действие актов приостановлено либо если акты приостановлены вышестоящим налоговым органом;
- решений о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения, принятого налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося ИП, на которое физлицом подана апелляционная жалоба.
Заявление необходимо подать не позднее рабочего дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. Зачет производится последовательно с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 78 НК РФ).
Зачет происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ).
[SUP]1[/SUP] Заявление необходимо подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности (п. 4 ст. 78 НК РФ).
