Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет?

С 01.01.2023 большинство налогов,
сборов, страховых взносов необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП) на единый
налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей,
независимо от системы налогообложения, отказаться от него нельзя. Единый налоговый счет в
Федеральном казначействе будет автоматически открыт каждой организации (ИП). Подавать
какие-либо заявления для этого не нужно.


ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент)
перечислил в бюджет для исполнения совокупной обязанности
по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(п. 1 ст. 11.3 НК РФ).


Разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС, которое может быть
(п. 3 и
п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

  • положительным (ЕНП больше совокупной обязанности)[SUP]1[/SUP];
  • отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
  • нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).


Единый налоговый платеж составляют уплаченные (налогоплательщиком или третьим лицом) или взысканные
денежные средства, они учитываются на ЕНС со дня (п. 6 ст. 45 НК РФ):

  • предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица);
  • передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств (без открытия счета);
  • отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет;
  • внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ наличных денежных средств для перечисления в бюджет;
  • перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства.
    ЕНП признается уплаченным в счет исполнения требований по постановлению
    налоговой инспекции о взыскании задолженности (вне зависимости от определения принадлежности
    денежных средств);
  • предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица) в счет возмещения ущерба,
    причиненного бюджету в результате уголовных преступлений (уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов), неисполнение обязанностей налогового агента).


Кроме того, в состав ЕНП входят также денежные средства, учитываемые на ЕНС по другим причинам
(п. 1 ст. 11.3 НК РФ):



Включаются в ЕНПДата учета на ЕНС
Средства, учитываемые на ЕНС в результате возмещения суммы налога (предоставлении налогового вычета)В день принятия решения
Суммы, поступившие от иного лица в связи с зачетом по ст. 78 НК РФВ день зачета
Средства[SUP]2[/SUP], зачисленные из-за отмены (полностью или частично) зачета денежных средств в счет исполнения
предстоящей обязанности по уплате налога (сбора, страхового взноса):

  • по заявлению налогоплательщика об отмене зачета, либо в связи с подачей
    физлицом заявления о перерасчете ранее исчисленного налога или жалобы на
    действия налогового органа по исчислению налога;
  • либо в связи с отсутствием денежных средств, необходимых для исполнения обязанности
Не позднее дня, следующего за днем представления заявления (об отмене зачета), или
дня, следующего за днем представления физлицом заявления о перерасчете налога
(или жалобы), или
в день возникновения задолженности (при недостаточности денег на ЕНС)
Проценты, начисленные налоговой инспекцией за излишне взысканные денежные средства, а также в иных случаях
(п. 9 ст. 79 НК РФ)		Со дня начисления
Излишне уплаченные и возвращаемые по заявлению налогоплательщика следующие
суммы:

  • НДФЛ, которые платит иностранец на патенте;
  • налог на профессиональный доход;
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • налог на сверхприбыль;
  • страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных
    экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий
    работников организаций угольной промышленности.
Не позднее дня, следующего за днем получения заявления
Сумма исчисленного налоговым агентом НДФЛ, определяемая как разница между
налогом, указанным в предварительном уведомлении (в счет обязанности по уплате
которого произведен зачет по п. 7 ст. 78 НК РФ) и налогом, указанным в последующем уведомлении, представленном за тот же период, что и предшествующее
В случае направления налогоплательщику налогового уведомления в связи с
перерасчетом - в размере превышения суммы налогов, указанной в уведомлении (в
счет обязанности по уплате которой произведен зачет по п. 8 ст. 78 НК РФ), над суммой
налогов, указанной в скорректированном уведомлении
Сумма страховых взносов, определяемая как разница между страховыми взносами,
указанными в предварительном уведомлении, РСВ (в счет обязанности по уплате
которых произведен зачет по п. 9 ст. 78 НК РФ) над суммой страховых взносов, указанной в последующем уведомлении,
представленном за тот же период, что и предшествующее уведомление (РСВ)


Какие налоги можно платить единым налоговым платежом, см.
здесь.

Как происходит уплата налогов, см. здесь.

В каких случаях следует направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах,
см. здесь.

О том, как узнать состояние ЕНС, см. здесь.

О том, как зачесть ЕНП, см.
здесь.

Как вернуть ЕНП, см. здесь.

Что будет, если не заплатить налог, см. здесь.

О том, когда задолженность признается безнадежной, см. здесь.

О том, как формируется начальное сальдо ЕНС на 01.01.2023, см. здесь.




[SUP]1[/SUP]При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности.



[SUP]2[/SUP]Ранее зачтенные денежные средства признаются ЕНП последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты
налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате
которого был произведен зачет.






Смотрите также​

< Предыдущая страница: Новое в справочнике | Следущая страница: Какие налоги платятся единым налоговым платежом? >