Как отразить начисление и перенос на ЕНС налога на прибыль (авансовые платежи меньше налога)?
Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового
платежа. При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".
Авансовые платежи по налогу на
прибыль в общем случае перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа
(ЕНП).
При уплате в течение квартала ежемесячных авансовых платежей по налогу на
прибыль, по итогам отчетного периода также рассчитывается и квартальный
авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых
платежей, уплаченных в течение квартала, то разница подлежит доначислению и
доплате в бюджет с учетом ранее начисленных и уплаченных сумм авансовых платежей
(п. 2 ст. 286 НК РФ).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Обратите внимание!
С 01.01.2025 ставка по налогу на прибыль
изменилась с 20% до 25 %. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I
квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. Они рассчитываются
и уплачиваются по действующей в 2024 году ставке 20 %. Авансовый платеж по
итогам 1 квартала 2025 года (подлежащий оплате во II
квартале 2025) рассчитывается уже по новой
ставке 25%.
Как отразить начисление и перенос на ЕНС налога на
прибыль (авансовые платежи меньше налога):
пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового
платежа. При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".
Авансовые платежи по налогу на
прибыль в общем случае перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа
(ЕНП).
При уплате в течение квартала ежемесячных авансовых платежей по налогу на
прибыль, по итогам отчетного периода также рассчитывается и квартальный
авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых
платежей, уплаченных в течение квартала, то разница подлежит доначислению и
доплате в бюджет с учетом ранее начисленных и уплаченных сумм авансовых платежей
(п. 2 ст. 286 НК РФ).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж (в т.ч. в части авансового платежа по налогу на прибыль) |
| 99 | 68 (субсчет "Налог на прибыль") | Отражен налог на прибыль в сумме, подлежащей доначислению |
| 68 (субсчет "Налог на прибыль") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесено сальдо расчетов по исчисленному налогу на прибыль на единый налоговый счет (отражено увеличение совокупной налоговой задолженности за счет доначисления налога на прибыль в случаях, когда сумма уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль за период меньше суммы исчисленного налога за этот период) |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж (в т.ч. в части платежа по налогу на прибыль в сумме, подлежащей доплате за налоговый период) |
Обратите внимание!
С 01.01.2025 ставка по налогу на прибыль
изменилась с 20% до 25 %. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I
квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. Они рассчитываются
и уплачиваются по действующей в 2024 году ставке 20 %. Авансовый платеж по
итогам 1 квартала 2025 года (подлежащий оплате во II
квартале 2025) рассчитывается уже по новой
ставке 25%.
Как отразить начисление и перенос на ЕНС налога на
прибыль (авансовые платежи меньше налога):
