Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН с 2024 года?
Единый налоговый платеж
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект ОС, учитываются в стоимости этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9 к Методике, утв. приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр).
Начисление земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" земельный налог и авансовые платежи по нему можно учесть в расходах для целей налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
С 2023 года земельный налог (авансовые платежи по налогу) уплачиваются в составе ЕНП. Перед уплатой налога следует подать уведомление о сумме платежа.
Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 397 НК РФ).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России (п. 7, п. 8 ст. 45 НК РФ). Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН с 2024 года:
Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН с 2024 года?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект ОС, учитываются в стоимости этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9 к Методике, утв. приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр).
Начисление земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 20 (25,26,44 и др.) | 68 (субсчет "Земельный налог") | Начислен земельный налог (авансовый платеж по земельному налогу) по земельному участку, который используется в основной деятельности, доходы и расходы по которой учитываются на счете 90 "Продажи" |
| 08 | 68 (субсчет "Земельный налог") | Начислен земельный налог (авансовый платеж по земельному налогу) по земельному участку, на котором строится объект ОС |
| 91.02 | 68 (субсчет "Земельный налог") | Начислен земельный налог (авансовый платеж по земельному налогу) по земельному участку, который используется в прочей деятельности, доходы и расходы по которой учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы" |
| 68 (субсчет "Земельный налог") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по начисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" земельный налог и авансовые платежи по нему можно учесть в расходах для целей налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
С 2023 года земельный налог (авансовые платежи по налогу) уплачиваются в составе ЕНП. Перед уплатой налога следует подать уведомление о сумме платежа.
Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 397 НК РФ).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России (п. 7, п. 8 ст. 45 НК РФ). Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН с 2024 года:
