Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП транспортный налог в расходах при УСН?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление
отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа
корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Уплаченный транспортный налог можно учесть в расходах при УСН с объектом
"доходы минус расходы" (пп. 22 п. 1 ст.
346.16 НК РФ) на дату перечисления налога (авансового платежа по налогу),
если плательщик перечисляет его самостоятельно. Либо на дату перечисления
денежных средств лицу, которое уплатило налог (авансовые платежи) за плательщика.
При УСН с объектом "доходы" транспортный налог в целях УСН не учитывается.
В бухгалтерском учете суммы транспортного налога
(авансовых платежей по
транспортному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п.
5,7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов
(п.
11 ПБУ 10/99).
Начисление транспортного налога
(авансовых платежей по транспортному налогу) отражается
на
счетах бухгалтерского учета проводками:
Как учесть уплаченный в составе ЕНП транспортный налог в расходах при УСН:
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление
отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа
корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Уплаченный транспортный налог можно учесть в расходах при УСН с объектом
"доходы минус расходы" (пп. 22 п. 1 ст.
346.16 НК РФ) на дату перечисления налога (авансового платежа по налогу),
если плательщик перечисляет его самостоятельно. Либо на дату перечисления
денежных средств лицу, которое уплатило налог (авансовые платежи) за плательщика.
При УСН с объектом "доходы" транспортный налог в целях УСН не учитывается.
В бухгалтерском учете суммы транспортного налога
(авансовых платежей по
транспортному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п.
5,7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов
(п.
11 ПБУ 10/99).
Начисление транспортного налога
(авансовых платежей по транспортному налогу) отражается
на
счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 20 (25,26,44 и др.) | 68.07 "Транспортный налог" | Начислен транспортный налог (авансовый платеж по транспортному налогу) по ТС, которое используется в основной деятельности (доходы и расходы по которой учитываются на счете 90 "Продажи") |
| 91.02 | 68.07 "Транспортный налог" | Начислен транспортный налог (авансовый платеж по транспортному налогу) по ТС, которое используется в прочей деятельности (доходы и расходы по которой учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы") |
| 68.07 "Транспортный налог" | 68.90 "ЕНС" | Перенесена задолженность по начисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68.90 "ЕНС" | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
Как учесть уплаченный в составе ЕНП транспортный налог в расходах при УСН:
