Как формируется начальное сальдо ЕНС на 01.01.2023?

Налоговая инспекция 01.01.2023 сформирует для организаций и ИП начальное сальдо единого налогового счета. В основе будут данные, которыми располагают контролеры на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – Закон № 263-ФЗ).

Сверка расчетов с бюджетом для определения начального сальдо ЕНС не
требуется. Однако советуем всем организациям и предпринимателям ее провести.

по Дебетупо Кредиту
Учитываются при формировании начального сальдо
Излишне уплаченные и излишне взысканные (п. 2 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • налоги
  • авансовые платежи
  • сборы (в т. ч. государственная пошлина, по которой выдан исполнительный документ)
  • страховые взносы
  • пени, штрафы
  • предусмотренные НК РФ проценты
  • суммы, перечисленные (но не зачтенные) в качестве ЕНП
Не уплаченные (п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • налоги
  • авансовые платежи
  • сборы (в т. ч. государственная пошлина, по которой налоговому органу выдан исполнительный документ)
  • страховые взносы
  • пени, штрафы
  • предусмотренные НК РФ проценты
уплаченные (на 31.12.2022) налоги, авансовые платежи, страховые взносы, срок представления налоговых деклараций (расчетов) по которым (или срок направления налоговой инспекцией сообщений об исчисленных налогах) наступает после 01.01.2023[SUP]1[/SUP]. До представления деклараций (расчетов) можно уточнить принадлежность платежей, подав в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах (ч. 6 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).
Не учитываются при формировании начального сальдо
  • НПД
  • государственная пошлина, по которой не выдан исполнительный документ
  • сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
  • авансовые платежи по НДФЛ иностранца, работающего по патенту

(п. 1 ч. 3 ст. 4 Закона № 263-ФЗ)		недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженность по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым на 31.12.2022 истек срок взыскания (п. 1 ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ)
налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, предусмотренные НК РФ проценты, если со дня их уплаты прошло более 3 лет (п. 2 ч. 3 ст. 4 Закона № 263-ФЗ)недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренные НК РФ проценты, указанные в решении налоговой инспекции, исполнение которого приостановлено судом на 31.12.2022 (п. 2 ч. 2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ)

Страховые взносы и региональный налог на прибыль​


Излишне уплаченные (на 31.12.2022) страховые взносы за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты которых продлены на 12 месяцев, а также излишне уплаченный региональный налог на прибыль в случае отрицательного сальдо ЕНС будут зачтены в счет погашения совокупной обязанности (начиная с наименьшей суммы)[SUP]2[/SUP] (ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Суммы будут учитываться следующим образом (ч. 5.1, 5.2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

  • излишне уплаченный региональный налог на прибыль – признается зачтенным в счет будущих платежей по этому налогу[SUP]3[/SUP];
  • излишне уплаченные страховые взносы – признаются зачтенными в счет предстоящей уплаты страховых взносов за апрель-сентябрь 2023 года на основании расчетов за полугодие и 9 месяцев 2022 года.

Указанные суммы признают ЕНП, если на ЕНС возникнет отрицательное сальдо или в случае подачи заявления об отмене (полностью или частично) зачета в счет будущих платежей.

Налоги и пени по декларациям, представленным после 01.01.2023​


Если декларации (расчеты) (в т. ч. уточненные) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31.12.2022, представлены после 01.01.2023, указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо ЕНС в общем порядке. Также будут учтены налоги, сборы, страховые взносы с истекшим (до 31.12.2022) сроком уплаты, по которым вынесены решения налоговой инспекции. Пени исчисляются с учетом следующих особенностей (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

УсловиеПорядок расчета пени
при подаче деклараций, расчетов, вынесении решений налоговая обязанность со сроком уплаты до 31.12.2022 увеличилась и на 01.01.2023 есть отрицательное сальдо ЕНСпени рассчитываются на сумму, не уплаченную на дату подачи деклараций, расчетов (или на дату вступления в силу решения налоговой инспекции), за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса до 01.01.2023
при подаче деклараций, расчетов, вынесении решений налоговая обязанность со сроком уплаты до 31.12.2022 увеличилась и на 01.01.2023 есть положительное или нулевое сальдо ЕНСпени рассчитываются на сумму к уплате (доплате) за минусом:

  • положительного сальдо (на дату представления деклараций, расчетов, вступления в силу решений налоговой инспекции);
  • регионального налога на прибыль, зачтенного в счет будущих платежей.

Пени рассчитываются за период с установленного срока уплаты налога, сбора, страхового взноса, обязанность по которым не исполнена полностью в срок, и до 01.01.2023. Вычитаемые суммы используются только один раз.
при подаче декларации, вынесении решений сумма налога на прибыль, подлежащая уплате до 31.12.2022 в региональный бюджет, увеличиласьпени с 01.01.2023 рассчитываются на сумму к уплате (доплате) за минусом суммы регионального налога на прибыль, который зачтен в счет будущих платежей
при подаче деклараций, расчетов налоговая обязанность уменьшиласьсумма пеней, подлежащая уменьшению, рассчитывается на сумму налога, сбора, страхового взноса, подлежащих уменьшению, начиная со срока уплаты до 01.01.2023

[SUP]1[/SUP]Совокупную налоговую обязанность уменьшат на ту же сумму при представлении в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговой инспекцией сообщения об исчисленной сумме налога либо после 10 дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов), если они не представлены в срок.

[SUP]2[/SUP]В первую очередь погашение будет за счет страховых взносов.

[SUP]3[/SUP]Обязанность по уплате регионального налога на прибыль со сроком уплаты до 01.01.2023 исполняется в первую очередь за счет сумм, зачтенных в счет предстоящей обязанности.
< Предыдущая страница: Что будет, если не заплатить налоги? | Следущая страница: ЕНП в программах 1С >