Как отразить начисление, перенос на ЕНС и учет торгового сбора в уменьшение налога по УСН с 2024 года?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и
штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового
платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются
данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов,
сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление
отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа
корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы торгового сбора, уплаченные организацией, формируют ее расходы по
обычным видам деятельности (п. 5,
п. 7 ПБУ 10/99)
(письмо Минфина России от 24.07.2015 №
07-01-06/42799).
Начисление и уплата торгового сбора отражаются на счетах бухгалтерского учета проводками:
При применении УСН с объектом "доходы" можно уменьшить сумму
исчисленного налога (авансового платежа) по УСН на сумму уплаченного в течение
налогового (отчетного) периода торгового сбора (по тому же виду деятельности) в дополнение к суммам уменьшения,
установленным
пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (п. 8 ст. 346.21).
С 2023 года торговый сбор уплачивается в составе единого налогового
платежа (ЕНП).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России
(п. 7,
п. 8 ст. 45 НК РФ).
Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете
налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Как отразить начисление, перенос на ЕНС и учет
торгового сбора в уменьшение налога по УСН с
2024 года:
штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового
платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются
данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов,
сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление
отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа
корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы торгового сбора, уплаченные организацией, формируют ее расходы по
обычным видам деятельности (п. 5,
п. 7 ПБУ 10/99)
(письмо Минфина России от 24.07.2015 №
07-01-06/42799).
Начисление и уплата торгового сбора отражаются на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 44 | 68 (субсчет "Торговый сбор") | Начислен торговый сбор |
| 68 (субсчет "Торговый сбор") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по начисленному торговому сбору на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Уплачен единый налоговый платеж |
При применении УСН с объектом "доходы" можно уменьшить сумму
исчисленного налога (авансового платежа) по УСН на сумму уплаченного в течение
налогового (отчетного) периода торгового сбора (по тому же виду деятельности) в дополнение к суммам уменьшения,
установленным
пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (п. 8 ст. 346.21).
С 2023 года торговый сбор уплачивается в составе единого налогового
платежа (ЕНП).
Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России
(п. 7,
п. 8 ст. 45 НК РФ).
Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете
налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Как отразить начисление, перенос на ЕНС и учет
торгового сбора в уменьшение налога по УСН с
2024 года:
