Единый налоговый платеж. 1С:Бухгалтерия 8

Материалы по учету единого налогового платежа в программах 1С. Ниже размещены материалы справочника с оглавлением и переходами по темам.

Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж​

04.06.2026​

О том, как в "1С:Бухгалтерии 8" сформировать платежное поручение на уплату пеней и штрафов посредством единого налогового платежа, см. в новой статье справочника "Единый налоговый платеж":

29.05.2026​

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС".

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически по учетным данным программы.

Но часть операций по движению средств на ЕНС требуется выполнять в программе вручную.

Об этом см. в обновленных статьях справочника "Единый налоговый платеж":

С 01.01.2023 большинство налогов,
сборов, страховых взносов необходимо уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП) на единый
налоговый счет (ЕНС). Такой способ уплаты предусмотрен для всех организаций и предпринимателей,
независимо от системы налогообложения, отказаться от него нельзя. Единый налоговый счет в
Федеральном казначействе будет автоматически открыт каждой организации (ИП). Подавать
какие-либо заявления для этого не нужно.


ЕНП – это денежные средства, которые налогоплательщик (налоговый агент)
перечислил в бюджет для исполнения совокупной обязанности
по уплате налогов, сборов, страховых взносов
(п. 1 ст. 11.3 НК РФ).


Разница между внесенным ЕНП и совокупной обязанностью составляет сальдо ЕНС, которое может быть
(п. 3 и
п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

• положительным (ЕНП больше совокупной обязанности)[SUP]1[/SUP];
  
• отрицательным (ЕНП меньше совокупной обязанности);
  
• нулевым (ЕНП равен совокупной обязанности).
  

Единый налоговый платеж составляют уплаченные (налогоплательщиком или третьим лицом) или взысканные
денежные средства, они учитываются на ЕНС со дня (п. 6 ст. 45 НК РФ):

• предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица);
  
• передачи физлицом в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств (без открытия счета);
  
• отражения на лицевом счете организации операции по перечислению денежных средств в бюджет;
  
• внесения физлицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в МФЦ наличных денежных средств для перечисления в бюджет;
  
• перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве ЕНП, взысканных в рамках исполнительного производства.
  ЕНП признается уплаченным в счет исполнения требований по постановлению
  налоговой инспекции о взыскании задолженности (вне зависимости от определения принадлежности
  денежных средств);
  
• предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица) в счет возмещения ущерба,
  причиненного бюджету в результате уголовных преступлений (уклонение от уплаты налогов (сборов, взносов), неисполнение обязанностей налогового агента).
  

Кроме того, в состав ЕНП входят также денежные средства, учитываемые на ЕНС по другим причинам
(п. 1 ст. 11.3 НК РФ):





Какие налоги можно платить единым налоговым платежом, см.
здесь.

Как происходит уплата налогов, см. здесь.

В каких случаях следует направить в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных налогах,
см. здесь.

О том, как узнать состояние ЕНС, см. здесь.

О том, как зачесть ЕНП, см.
здесь.

Как вернуть ЕНП, см. здесь.

Что будет, если не заплатить налог, см. здесь.

О том, когда задолженность признается безнадежной, см. здесь.

О том, как формируется начальное сальдо ЕНС на 01.01.2023, см. здесь.




[SUP]1[/SUP]При формировании положительного сальдо не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения обязанности.



[SUP]2[/SUP]Ранее зачтенные денежные средства признаются ЕНП последовательно, начиная с наиболее ранних сроков уплаты
налога (сбора, страхового взноса), в счет исполнения обязанности по уплате
которого был произведен зачет.

Смотрите также​

Единым налоговым платежом нужно уплачивать большинство установленных НК РФ обязательных платежей в бюджет (п. 1 ст. 58 НК РФ). Среди них:

• НДС
  (кроме НДС, уплачиваемого при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС);
  
• акцизы;
  
• налог на прибыль;
  
• НДПИ;
  
• НДФЛ, перечисляемый налоговым агентом;
  
• НДФЛ, который ИП платит за себя;
  
• налог на имущество организаций;
  
• земельный налог;
  
• транспортный налог;
  
• водный налог;
  
• страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ;
  
• единый налог при УСН;
  
• ЕСХН;
  
• единый налог при АУСН;
  
• налог при ПСН;
  
• торговый сбор;
  
• туристический налог;
  
• государственная пошлина, в отношении которой арбитражный суд выдал исполнительный документ;
  
• пени, штрафы, проценты.
  

Отдельно от ЕНП уплачиваются:

• НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС;
  
• обеспечительный платеж СПОТ;
  
• государственная пошлина (кроме той, в отношении
  которой арбитражным судом выдан исполнительный документ);
  
• фиксированные авансовые платежи по НДФЛ иностранца, работающего по патенту;
  
• страховые взносы на "травматизм";
  
• страховые взносы на дополнительное социальное обеспечение членов летных
  экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий
  работников организаций угольной промышленности;
  
• налог на сверхприбыль;
  
• административные штрафы.
  

По выбору налогоплательщика единым налоговым платежом или отдельным платежным поручением можно уплачивать:

• налог на профессиональный доход (НПД);
  
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
  

Указанные платежи нужно перечислять на отдельный КБК. Однако задолженность по ним можно погашать как на отдельный КБК, так и единым налоговым платежом (приложение 3 к письму ФНС России от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@).

Смотрите также​

С 2023 года для всех организаций и предпринимателей введен единый налоговый платеж, в связи с чем в большинстве случаев в платежном поручении указывается единый КБК 18201061201010000510. В таблице приведены платежи с указанием КБК на 2026 год, которые перечисляются в составе ЕНП. Перечень КБК на 2026 год установлен приказом Минфина России от 10.06.2025 № 70н. В отношении платежей, по которым требуется подавать уведомление об исчисленных суммах, КБК необходимо указывать при заполнении такого уведомления.

• налог на прибыль;
  
• НДС;
  
• НДФЛ;
  
• страховые взносы;
  
• УСН;
  
• АУСН;
  

• ЕСХН;
  
• ПСН;
  
• торговый сбор;
  
• налог на имущество организаций;
  
• налог на имущество физлиц;
  
• транспортный налог;
  

• земельный налог;
  
• водный налог;
  
• госпошлина;
  
• курортный сбор.
  

Смотрите также​

Смотрите также​

Смотрите также​

Смотрите также​

Смотрите также​

С 2023 года для всех организаций и предпринимателей введен единый налоговый платеж, в
связи с чем в большинстве случаев в платежном поручении указывается единый КБК 18201061201010000510.
В таблице приведены платежи с указанием КБК на 2024 год, которые перечисляются в составе ЕНП.
В отношении платежей, по которым требуется подавать уведомление об исчисленных суммах,
КБК необходимо указывать при заполнении такого уведомления.

• налог на прибыль;
  
• НДС;
  
• НДФЛ;
  
• страховые взносы;
  
• УСН;
  
• АУСН;
  
• ЕСХН;
  
• ПСН;
  
• торговый сбор;
  

• налог на имущество организаций;
  
• налог на имущество физлиц;
  
• транспортный налог;
  
• земельный налог;
  
• водный налог;
  
• госпошлина;
  
• курортный сбор.
  

Совокупная налоговая обязанность – это общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую необходимо уплатить в бюджет. Она формируется на основании следующих документов (п. 2 ст. 11 НК РФ, п. 5 ст. 11.3 НК РФ).


Совокупная обязанность может появиться на ЕНС по иным основаниям, но не ранее срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

В совокупной обязанности не учитываются (п. 7 ст. 11.3 НК РФ):

• суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных деклараций (расчетов), если со дня истечения срока уплаты (перечисления) до дня подачи прошло более 3 лет[SUP]1[/SUP];
  
• налоги, государственная пошлина (в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ), иные сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, по которым истек срок взыскания (до вступления в силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм);
  
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в акте налоговой инспекции, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие (исполнение) такого акта. Суммы не учитываются до дня вступления в силу судебного акта об отмене (замене) обеспечительных мер либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения, согласно которому приостановление акта прекращается. Если на момент принятия судом обеспечительных мер соответствующее решение инспекции уже было исполнено (полностью или частично), его не отменят. После того, как суд принял обеспечительные меры, зачесть ЕНП в счет исполнения решения без заявления налогоплательщика нельзя. Если на момент принятия судом обеспечительных мер задолженность по решению налогового органа еще не погашена, указанные в решении суммы исключаются из совокупной обязанности на ЕНС с даты вынесения соответствующего определения суда (независимо от того, когда налоговый орган получил такое определение) (письмо ФНС России от 05.07.2023 № КЧ-4-88/543@);
  
• обжалуемые налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, указанные в решении о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности), принятые в отношении физлица (не ИП), а также в решении об отмене (полностью или частично) налогового вычета, которые не уплачены на дату получения жалобы налоговым органом. Суммы не учитываются с даты получения жалобы до даты вступления в законную силу судебного акта об их взыскании;
  
• оспариваемые налоги, указанные в налоговом уведомлении, которые не уплачены на дату получения инспекцией представленного физлицом заявления о перерасчете налога. Суммы не учитываются с даты получения заявления до истечения 30 рабочих дней со дня формирования инспекцией сообщения об отказе в перерасчете суммы налога (если в течение этого срока не была подана жалоба) или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании этих сумм (если жалоба была подана в течение 30 рабочих дней). Правило не применяется, если физлицо ранее представило заявление и (или) была рассмотрена его жалоба и по ней принято решение;
  
• обжалуемые налоги, указанные в налоговом уведомлении, которые не уплачены на дату получения налоговым органом от физлица жалобы относительно исчисления налога. Суммы не учитываются с даты получения налоговым органом жалобы до истечения 30 рабочих дней со дня принятия решения вышестоящего налогового органа об оставлении жалобы без удовлетворения (если в течение 30 рабочих дней физлицом не было представлено уведомление о несогласии с решением вышестоящего налогового органа), или до даты вступления в законную силу судебного акта о взыскании сумм (если в течение 30 рабочих дней физлицо представило уведомление), или до даты принятия решения об оставлении жалобы без рассмотрения. Правило не применяется, если в отношении суммы налога была рассмотрена жалоба физлица и по ней принято решение и (или) физлицо представило заявление о перерасчете налога;
  
• обжалуемые налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты, указанные в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, принятом в отношении физлица (не ИП), в решении об отмене (полностью или частично) налогового вычета, и (или) налоги, указанные в налоговом уведомлении, по которым отсутствует судебный акт о взыскании, если физлицо подало жалобу на требование об уплате или на решение о взыскании, в размере не более суммы отрицательного сальдо ЕНС на дату получения жалобы налоговым органом. Суммы не учитываются с даты получения налоговым органом жалобы до истечения 15 рабочих дней со дня принятия решения по жалобе;
  
• уплаченные не в качестве ЕНП суммы НПД, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
  
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности;
  
• суммы налогов, госпошлины, в отношении уплаты которых арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в иных случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.
  

Пени за несвоевременную уплату налогов, сборов, страховых взносов включаются в совокупную обязанность со дня учета на ЕНС соответствующей недоимки (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

[SUP]1[/SUP] Кроме случаев перерасчета налоговой инспекцией обязанности или если судом восстановлен трехлетний срок (если пропуск был по уважительной причине).

Смотрите также​

Большинство налогов, сборов, страховых взносов перечисляются в бюджет с единого налогового счета (ЕНС). На нем аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, страховых взносов (совокупная налоговая обязанность). Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности.

Когда уплачивать ЕНП?​

Срок для перечисления ЕНП на единый налоговый счет НК РФ не установлен. Поэтому перечислить ЕНП можно как на установленную дату уплаты налогов, сборов, страховых взносов, так и заранее. Главное, чтобы на день списания на ЕНС было достаточно денежных средств (п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 1, п. 7 ст. 58 НК РФ).

Как оформить платежное поручение на перечисление ЕНП?​

Оформлять платежку на ЕНП необходимо следующим образом (Приложения № 1, 2 к приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н, Приложение № 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П):


Напоминаем, что по большинству налогов необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах.

Как зачитывается ЕНП?​

Налоговая инспекция зачитывает ЕНП в следующем порядке (п. 8 ст. 45 НК РФ):

• 1-я очередь – недоимка по НДФЛ (начиная с наиболее ранней);
  
• 2-я очередь – текущие платежи по НДФЛ налогового агента (с момента возникновения обязанности по уплате);
  
• 3-я очередь – недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам (начиная с более ранней);
  
• 4-я очередь – текущие платежи по иным налогам, сборам, страховым взносам (с момента возникновения обязанности по уплате)(см. таблицу);
  
• 5-я очередь – пени;
  
• 6-я очередь – проценты;
  
• 7-я очередь – штрафы.
  

Если денежных средств недостаточно для исполнения обязательств с совпадающими сроками уплаты, ЕНП распределяется пропорционально суммам обязательств одной очереди (п. 10 ст. 45 НК РФ).

Перечислить денежные средства для уплаты налога за налогоплательщика может третье лицо. Однако вернуть ЕНП или сумму налога оно не сможет (п. 1 ст. 45 НК РФ). О том, как вернуть денежные средства, см. здесь.

Обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов считается исполненной (частичной исполненной) (п. 7, 16, 17 ст. 45 НК РФ):

• со дня, когда перечислен ЕНП, или со дня, когда денежные средства признаны ЕНП при наличии на ЕНС совокупной налоговой обязанности;
  
• со дня, на который приходится срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по его уплате;
  
• со дня учета на ЕНС совокупной налоговой обязанности, если на эту дату есть положительное сальдо ЕНС;
  
• со дня зачета денежных средств по заявлению, если зачет происходит в счет исполнения некоторых решений налогового органа или погашения задолженности, по которой истек срок взыскания;
  
• со дня перечисления денежных средств не в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности по уплате госпошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности;
  
• со дня удержания налоговым агентом сумм налога.
  

Платежи, которые не входят в ЕНП​

Некоторые платежи, которые администрирует ФНС России, необходимо перечислять отдельно от ЕНП. К примеру, фиксированный авансовый платеж по НДФЛ иностранца, работающего по патенту. В таком случае платежка оформляется следующим образом (Приложения № 1, 2 к приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н, Приложение № 1 к Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П):

Смотрите также​

В платежном поручении на перечисление ЕНП в поле ОКТМО (105) необходимо указать значение "0".

Объясняется это следующим образом.

Организации и предприниматели большинство налогов должны уплачивать единым налоговым платежом (ЕНП). Налоговая инспекция самостоятельно зачитывает поступивший платеж в счет исполнения налоговой обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ, п. 1 ст. 58 НК РФ).

С 1 апреля 2026 года платежное поручение на ЕНП заполняется согласно правилам, утвержденным приказом Минфина России от 16.05.2025 № 58н. Из п. 33.6 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н следует, что при перечислении ЕНП в поле ОКТМО (105) платежного поручения организациям и ИП следует указывать именно значение "0". До 01.04.2026 в платежке на ЕНП в поле ОКТМО (105) разрешалось указывать как значение "0", так и восьмизначный код ОКТМО (п. 4.5 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 12.11.2013 № 107н).

Для платежей, администрируемых налоговыми органами и уплачиваемых отдельно от ЕНП, в поле ОКТМО (105) платежного поручения следует указывать восьмизначный код ОКТМО (п. 34.6 Приложения № 2 к приказу Минфина России от 16.05.2025 № 58н).

Смотрите также​

Уведомление об исчисленных налогах, авансовых платежах, сборах, страховых взносах подается, чтобы налоговая инспекция отразила эти суммы в совокупной обязанности на ЕНС. Оно необходимо в одном из случаев (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• платежи должны быть перечислены в бюджет до подачи налоговой декларации (расчета),
  
• декларация (расчет) не предусмотрена.
  

Подается уведомление в налоговую инспекцию по месту учета организации (по месту жительства ИП). Для этого установлен срок – не позднее 25-го числа месяца, в котором следует уплатить налог, аванс, сбор, страховой взнос. Уведомление можно подать:

• в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП)
  
• либо через личный кабинет налогоплательщика (ИП могут подать уведомление в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью).
  

По налогу на имущество организаций, транспортному налогу, земельному налогу уведомление так же требуется представить по месту учета организации. В бумажном виде уведомление можно отправить, если отчетность сдается на бумаге. Форму, порядок заполнения и формат уведомления утвердила ФНС России приказом от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

По каким налогам нужно подавать уведомления?​

Подробнее о сроках представления уведомлений об исчисленных налогах в 2025 году см. здесь.

За несвоевременное представление или непредставление уведомления возможен штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ). Однако до разъяснений ФНС России об условиях наступления ответственности штрафовать за непредставление уведомления не будут (письмо ФНС России от 26.01.2023 № ЕД-26-8/2@).

Налоговая инспекция посчитает уведомление не представленным (полностью или частично), если обнаружит несоответствие его показателей контрольным соотношениям. Об этом контролеры сообщат не позднее дня, следующего за днем получения уведомления (по ТКС или через личный кабинет)[SUP]2[/SUP]. Перечень контрольных соотношений утвердила ФНС России приказом от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@ (действует с 01.01.2025) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Как заполнить уведомление?​

В установленный срок в налоговую инспекцию необходимо представить уведомление со следующими реквизитами (раздел "Данные") (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@):

• КПП;
  
• код по ОКТМО;
  
• КБК;
  
• сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
  
• отчетный (налоговый) период (код)/номер месяца (квартала) - указывается код налогового периода, а также номер квартала, за который исчислена сумма (ежеквартальные платежи). По ежемесячным авансовым платежам при заполнении кодов "21", "31", "33", "34" указывается порядковый номер месяца соответствующего квартала - 01, 02, 03 (коды по конкретным платежам приведены в таблице);
  
• отчетный (календарный) год – код, за налоговый период которого исчислен налог, авансовый платеж, сбор, страховой взнос согласно порядку заполнения декларации (расчета).
  

Причем в одно уведомление можно включить информацию по нескольким платежам. Реквизиты заполняются по каждому налогу, сбору, страховому взносу. Разрешается добавить необходимое количество листов. Если сумма налога, аванса, сбора, страховых взносов равна нулю, то уведомление подавать не нужно (письмо ФНС России от 26.08.2024 № КЧ-2-8/12091@).

Если у организации есть обособленные подразделения, в одном уведомлении можно указать начисления по головной организации и по всем обособленным подразделениям.

В уведомлении можно указать отрицательную сумму аванса, то есть разницу между авансовым платежом за текущий и предыдущий отчетный период (если авансовый платеж меньше аванса за предыдущий отчетный период того же налогового периода).

Как исправить уведомление об исчисленных налогах см. здесь.

[SUP]1[/SUP]Уведомление за 2025 год подается в отношении налога, исчисленного по недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости (если таковое имеется) (п. 3 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@, письмо ФНС России от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@).

[SUP]2[/SUP]Если уведомление представлено в налоговый орган в бумажном виде и у налогоплательщика (налогового агента) отсутствует или прекращен доступ к личному кабинету, о несоответствии контрольным соотношениям налоговая инспекция сообщит по почте заказным письмом не позднее 10 рабочих дней, следующих за днем получения уведомления.

Статьи-рекомендации:

Смотрите также​

Чтобы исправить ошибку в
уведомлении об исчисленных налогах, требуется сформировать и направить в налоговую инспекцию новое уведомление
(только в отношении обязанности, по которой допущена ошибка). Способ корректировки
зависит от того, какая именно была ошибка.


При поступлении нового уведомления в налоговую инспекцию корректировка произойдет автоматически (письма ФНС России
от 03.02.2023
№ БС-3-11/1379@, от 31.01.2023 № БС-3-11/1180@).
О часто встречающихся ошибках в уведомлении и способах их исправления см.
здесь.

В 2023 году уведомления об исчисленных налогах можно было подавать в виде
отдельных платежных поручений (п.
12 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
В отличие от уведомления платежное поручение направляется в банк. На основании платежек
инспекторы сформируют на ЕНС сумму задолженности. Заполнять платежные поручения
необходимо следующим образом
(Приложение № 2 к приказу Минфина России
от 12.11.2013 № 107н):


Платежное поручение формируется по каждому авансовому платежу.

Подавать платежки вместо уведомления об исчисленных налогах можно только в 2023 году
при условии, что уведомление об исчисленных суммах в налоговую инспекцию не направлялось.
После подачи первого уведомления платежные поручения вместо него подавать нельзя
(п. 12,
14 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Налогоплательщик может уточнить сведения об исчисленных суммах, которые указаны в платежном поручении, подав уведомление
(п. 15 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Если из платежного поручения невозможно определить бюджет, в который
направляются денежные средства, срок уплаты и иные реквизиты, в совокупной
обязанности сумма отражена не будет (п. 16 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Сказанное позволяет сделать вывод, что использовать платежное поручение в качестве уведомления об исчисленных налогах в 2023 году нецелесообразно, так как:

• в случае необходимости уточнения платежки придется представить уведомление об исчисленных налогах, что приведет к утрате права подавать платежные поручения,
  
• по каждому налогу потребуется оформлять отдельное платежное поручение.
  

Налогоплательщик вправе представить в налоговую инспекцию несколько отдельных уведомлений
об исчисленных налогах по одному сроку уплаты, но по разным платежам.

Объяснение следующее.

Уведомление об исчисленных налогах подается в налоговую инспекцию по месту учета не
позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты налогов, авансовых платежей,
сборов, страховых взносов. Уведомление необходимо, когда декларация (расчет) должна быть
представлена позже срока уплаты налога или не подается вовсе. По НДФЛ
уведомление подается дважды в месяц: за период с 1-го по 22-е число месяца (не
позднее 25-го числа следующего месяца) и с 23-го числа по последнее число месяца
(не позднее 3-го числа следующего месяца) (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Форма, порядок заполнения и формат уведомления утверждены приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление состоит из Титульного листа и Раздела "Данные" с 6 реквизитами:

• КПП;
  
• ОКТМО;
  
• КБК;
  
• Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов;
  
• Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала);
  
• Отчетный (календарный) год.
  

В Разделе "Данные" несколько одинаковых блоков. При необходимости заполняются
дополнительные листы. Таким образом, одно уведомление может содержать все исчисленные
суммы не только по головной организации, но и по обособленным подразделениям.

Между тем включать все налоговые обязанности в одно уведомление налогоплательщик не должен. Таких требований
законодательством не установлено. В связи с этим полагаем, что уведомить налоговую инспекцию об исчисленных
суммах можно как одним уведомлением по всем обязанностям (по одному сроку уплаты), так и несколькими документами.

Однако важно помнить, что повторное (дублирующее) уведомление по одному и тому же налогу и сроку уплаты лучше
не представлять, т. к. оно будет считаться уточняющим и заменять предыдущее. Сумма начислений увеличена не будет.

Смотрите также​

Уведомление об исчисленных налогах должны
подавать в налоговую инспекцию организации и предприниматели для того, чтобы отразить на ЕНС сумму налоговой
обязанности. О том, какие ошибки могут быть в уведомлении и как их исправить, см. в таблице.

Смотрите также​

Организации и предприниматели на УСН с объектом налогообложения "доходы" или "доходы
минус расходы" должны подавать уведомления об исчисленных авансах по УСН
(п. 9 ст. 58 НК РФ). Уведомление подается за I квартал, полугодие и 9 месяцев
налогового периода по форме, утвержденной приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. За год уведомление представлять не нужно. Сроки для уведомлений в 2026 году следующие:

• за I квартал 2026 года - не позднее 27.04.2026;
  
• за полугодие 2026 года - не позднее 27.07.2026;
  
• за 9 месяцев 2026 года - не позднее 26.10.2026.
  

Для организации-упрощенца пример уведомления по УСН за I
квартал 2026 года выглядит следующим образом (раздел "Данные"):






Уведомление за I квартал 2026 года должно быть
представлено не ранее 01.01.2026, за полугодие 2026
года - не ранее 01.04.2026, а за 9 месяцев 2026
года - не ранее 01.07.2026 (приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).

КПП​

В поле "КПП" указывается код по месту учета организации. Предприниматели поле "КПП" не заполняют
(п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее –
Порядок заполнения уведомления)). Если у организации
есть обособленные подразделения, можно отдельными блоками
указать данные по каждому из них.

ОКТМО​

В поле "ОКТМО" должен быть код ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если
код состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки
(п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).

КБК​

Что касается КБК, то он зависит от объекта налогообложения (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления, приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н):

• 182 1 05 01011 01 1000 110 – при объекте налогообложения "доходы";
  
• 182 1 05 01021 01 1000 110 – при объекте налогообложения "доходы минус расходы".
  

Для организаций и ИП КБК одинаковые. КБК должен соответствовать коду
отчетного периода (приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).

Сумма авансового платежа​

Сумма авансового платежа определяется следующим образом:

• за I квартал – сумма исчисленного авансового платежа;
  
• за полугодие – разница между суммой исчисленного аванса за полугодие и аванса, исчисленного за I квартал;
  
• за 9 месяцев – разница между исчисленной суммой аванса за 9 месяцев и исчисленной суммой аванса за полугодие.
  

Если сумма аванса за отчетный период меньше суммы авансов за предыдущие
отчетные периоды этого года, то сумма в уведомлении будет отрицательной. При
этом сумма авансового платежа к уменьшению за отчетный период не должна
превышать исчисленные ранее авансовые платежи за предшествующие отчетные периоды
(письмо ФНС России от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@).



Пример

У налогоплательщика на УСН c объектом налогообложения
"доходы минус расходы" исчисленные авансы составили:

• за I квартал: 100 руб.;
  
• за полугодие: 400 руб.;
  
• за 9 месяцев: 250 руб.
  

Соответственно, в поле 4 "Сумма налога, авансовых платежей по
налогу, сбора, страховых взносов" уведомления правильно указать:

• за I квартал: 100 руб.;
  
• за полугодие: 300 руб.;
  
• за 9 месяцев: –150 руб.
  

Период​

Для поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)"
применяются следующие коды (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):

• уведомление за I квартал – 34/01;
  
• уведомление за полугодие – 34/02;
  
• уведомление за 9 месяцев – 34/03.
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к
которому относится период, за который исчислен авансовый
платеж по УСН (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Смотрите также​

Организации и предприниматели, которые исполняют обязанности налогового агента
по НДФЛ, должны уведомлять налоговую инспекцию об удержанных за период суммах НДФЛ
(п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление подается по форме, утв. приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, за периоды:

• с 1 по 22 января (не позднее 25 января);
  
• с 23 января по 22 февраля (не позднее 25 февраля);
  
• с 23 февраля по 22 марта (не позднее 25 марта);
  
• с 23 марта по 22 апреля (не позднее 25 апреля);
  
• с 23 апреля по 22 мая (не позднее 25 мая);
  
• с 23 мая по 22 июня (не позднее 25 июня);
  
• с 23 июня по 22 июля (не позднее 25 июля);
  
• с 23 июля по 22 августа (не позднее 25 августа);
  
• с 23 августа по 22 сентября (не позднее 25 сентября);
  
• с 23 сентября по 22 октября (не позднее 25 октября);
  
• с 23 октября по 22 ноября (не позднее 25 ноября). В 2023 году - не позднее
  27.11.2023;
  
• с 23 ноября по 22 декабря (не позднее 25 декабря);
  
• с 23 декабря по 31 декабря (не позднее последнего рабочего дня года). В 2023
  году - не позднее 29.12.2023.
  

Для организации – налогового агента пример уведомления по НДФЛ за период с 23.10.2023 по 22.11.2023 года выглядит следующим образом (раздел "Данные"):

КПП​

В поле "КПП" указывается код по месту нахождения организации.
Предприниматели поле "КПП" не заполняют.


Если у организации есть обособленное подразделение, то в
уведомлении исчисленные обособленным подразделением суммы НДФЛ
необходимо отразить отдельным блоком с указанием КПП по месту нахождения
обособленного подразделения (п. 2.6.1 Порядка заполнения уведомления, утв.
приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, п. 2.2 Порядка
заполнения расчета по форме 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России
от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@).

ОКТМО​

В поле "ОКТМО" следует указать код по месту нахождения организации (месту жительства ИП).


Если у организации есть обособленное подразделение, то в
отношении исчисленного обособленным подразделением НДФЛ в
отдельном блоке указывается код ОКТМО по месту нахождения
обособленного подразделения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков,
то вместо 3 последних символов ставятся прочерки
(п. 7 ст. 226 НК РФ,
п. 2.6.2 Порядка заполнения уведомления).

КБК​

В качестве КБК указывается соответствующий выплаченному доходу код бюджетной
классификации. В общем случае организации и предприниматели в отношении удержанных
сумм НДФЛ (кроме дивидендов) используют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.

Для агентского НДФЛ (кроме дивидендов), который исчислен по ставке 15 %
(в части суммы, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы
свыше 5 млн руб.), будет КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (приказ Минфина
России от 17.05.2022 № 75н,
п. 2.6.3 Порядка заполнения уведомления).

Сумма платежа​

Указывается сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ за указанный период
(п. 2.6.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

При заполнении уведомления об удержанных суммах НДФЛ нужно использовать следующие коды
периода (п. 2.6.5
Порядка заполнения уведомления):

• с 01.01.2023 по 22.01.2023 (код 21/01);
  
• с 23.01.2023 по 22.02.2023 (код 21/02);
  
• с 23.02.2023 по 22.03.2023 (код 21/03);
  
• с 23.03.2023 по 22.04.2023 (код 31/01);
  
• с 23.04.2023 по 22.05.2023 (код 31/02);
  
• с 23.05.2023 по 22.06.2023 (код 31/03);
  
• с 23.06.2023 по 22.07.2023 (код 33/01);
  
• с 23.07.2023 по 22.08.2023 (код 33/02);
  
• с 23.08.2023 по 22.09.2023 (код 33/03);
  
• с 23.09.2023 по 22.10.2023 (код 34/01);
  
• с 23.10.2023 по 22.11.2023 (код 34/02);
  
• с 23.11.2023 по 22.12.2023 (код 34/03);
  
• с 23.12.2023 по 29.12.2023 (код 34/04).
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому относится
период, за который исчислен НДФЛ (п. 2.6.6 Порядка заполнения уведомления).

Досрочное уведомление​

С 1 октября 2023 года налоговые агенты по НДФЛ могут представить
в налоговую инспекцию
досрочное уведомление
об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ. Такое уведомление не является обязательным и подается за период
с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего в срок не позднее 12-го числа текущего месяца.


До конца 2023 года организации и предприниматели вправе подать досрочное уведомления по НДФЛ за период с 23.11.2023 по 09.12.2023 (не позднее 12.12.2023).


Досрочное уведомление заполняется так же, как и основное (по сроку 25-го числа).
В нем повторяются КПП, ОКТМО, КБК и коды периода. Однако сумма удержанного НДФЛ
будет иная. Представленное впоследствии основное уведомление должно
содержать полную сумму НДФЛ, исчисленную за период с 23-го числа
предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца включительно
(ч. 12.2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Организации и ИП, которые исполняют обязанности налогового агента по
НДФЛ, должны уведомлять налоговую инспекцию об удержанных за период суммах НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС
России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В 2024 году по НДФЛ периоды и сроки подачи уведомлений следующие:

• с 1 по 22 января (не позднее 25.01.2024);
  
• с 23 по 31 января (не позднее 05.02.2024);
  
• с 1 по 22 февраля (не позднее 26.02.2024);
  
• с 23 по 29 февраля (не позднее 04.03.2024);
  
• с 1 по 22 марта (не позднее 25.03.2024);
  
• с 23 по 31 марта (не позднее 03.04.2024);
  
• с 1 по 22 апреля (не позднее 25.04.2024);
  
• с 23 по 30 апреля (не позднее 03.05.2024);
  
• с 1 по 22 мая (не позднее 27.05.2024);
  
• с 23 по 31 мая (не позднее 03.06.2024);
  
• с 1 по 22 июня (не позднее 25.06.2024);
  
• с 23 по 30 июня (не позднее 03.07.2024);
  
• с 1 по 22 июля (не позднее 25.07.2024);
  
• с 23 по 31 июля (не позднее 05.08.2024);
  
• с 1 по 22 августа (не позднее 26.08.2024);
  
• с 23 по 31 августа (не позднее 03.09.2024);
  
• с 1 по 22 сентября (не позднее 25.09.2024);
  
• с 23 по 30 сентября (не позднее 03.10.2024);
  
• с 1 по 22 октября (не позднее 25.10.2024);
  
• с 23 по 31 октября (не позднее 05.11.2024);
  
• с 1 по 22 ноября (не позднее 25.11.2024);
  
• с 23 по 30 ноября (не позднее 03.12.2024);
  
• с 1 по 22 декабря (не позднее 25.12.2024);
  
• с 23 по 31 декабря (не позднее 28.12.2024).
  

Для организации – налогового агента пример уведомления по НДФЛ за период
с 23.01.2024 по 31.01.2024 выглядит следующим образом (раздел "Данные"):

КПП​

В поле "КПП" указывается код по месту нахождения организации. ИП поле "КПП" не заполняют.


Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы,
то удержанный обособленным подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным
блоком с указанием КПП по месту нахождения обособленного подразделения
(п.
7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок
заполнения уведомления),
п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ,
утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@,
письмо ФНС России от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@).

ОКТМО​

В поле "Код по ОКТМО" следует указать код по месту нахождения организации
(месту жительства ИП).


Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает
доходы, то удержанный обособленным подразделением НДФЛ необходимо
отразить отдельным блоком с указанием кода ОКТМО по месту нахождения
обособленного подразделения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то
вместо 3 последних символов ставятся прочерки
(п. 7 ст. 226 НК РФ,
п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).

КБК​

В поле КБК указывается соответствующий выплаченному доходу код бюджетной классификации.
В общем случае организации и ИП в отношении удержанных сумм НДФЛ (кроме дивидендов)
используют КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.


Для агентского НДФЛ (кроме дивидендов), который исчислен по ставке 15 %
(в части суммы, превышающей 650 000 руб., относящейся к части налоговой базы
свыше 5 млн руб.), указывается КБК 182 1 01 02080 01 1000 110
(п. 7.3 Порядка
заполнения уведомления, приказ Минфина России от 01.06.2023 № 80н).

Сумма платежа​

Указывается сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ
за указанный период (п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

При заполнении уведомлений об удержанных в 2024 году суммах НДФЛ
нужно использовать следующие коды периодов (п. 7.5
Порядка заполнения уведомления):

• с 1 по 22 января (код 21/01);
  
• с 23 по 31 января (код 21/11);
  
• с 1 по 22 февраля (код 21/02);
  
• с 23 по 29 февраля (код 21/12);
  
• с 1 по 22 марта (код 21/03);
  
• с 23 по 31 марта (код 21/13);
  
• с 1 по 22 апреля (код 31/01);
  
• с 23 по 30 апреля (код 31/11);
  
• с 1 по 22 мая (код 31/02);
  
• с 23 по 31 мая (код 31/12);
  
• с 1 по 22 июня (код 31/03);
  
• с 23 по 30 июня (код 31/13);
  
• с 1 по 22 июля (код 33/01);
  
• с 23 по 31 июля (код 33/11);
  
• с 1 по 22 августа (код 33/02);
  
• с 23 по 31 августа (код 33/12);
  
• с 1 по 22 сентября (код 33/03);
  
• с 23 по 30 сентября (код 33/13);
  
• с 1 по 22 октября (код 34/01);
  
• с 23 по 31 октября (код 34/11);
  
• с 1 по 22 ноября (код 34/02);
  
• с 23 по 30 ноября (код 34/12);
  
• с 1 по 22 декабря (код 34/03);
  
• с 23 по 31 декабря (код 34/13).
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому относится
период, за который исчислен НДФЛ (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Организации и ИП, которые исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ,
должны уведомлять налоговую инспекцию об удержанных за период суммах НДФЛ
(п. 9 ст. 58 НК РФ).
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
В 2025 году по НДФЛ периоды и сроки подачи уведомлений следующие:

• с 1 по 22 января (не позднее 27.01.2025);
  
• с 23 по 31 января (не позднее 03.02.2025);
  
• с 1 по 22 февраля (не позднее 25.02.2025);
  
• с 23 по 28 февраля (не позднее 03.03.2025);
  
• с 1 по 22 марта (не позднее 25.03.2025);
  
• с 23 по 31 марта (не позднее 03.04.2025);
  
• с 1 по 22 апреля (не позднее 25.04.2025);
  
• с 23 по 30 апреля (не позднее 05.05.2025);
  
• с 1 по 22 мая (не позднее 26.05.2025);
  
• с 23 по 31 мая (не позднее 03.06.2025);
  
• с 1 по 22 июня (не позднее 25.06.2025);
  
• с 23 по 30 июня (не позднее 03.07.2025);
  
• с 1 по 22 июля (не позднее 25.07.2025);
  
• с 23 по 31 июля (не позднее 04.08.2025);
  
• с 1 по 22 августа (не позднее 25.08.2025);
  
• с 23 по 31 августа (не позднее 03.09.2025);
  
• с 1 по 22 сентября (не позднее 25.09.2025);
  
• с 23 по 30 сентября (не позднее 03.10.2025);
  
• с 1 по 22 октября (не позднее 27.10.2025);
  
• с 23 по 31 октября (не позднее 05.11.2025);
  
• с 1 по 22 ноября (не позднее 25.11.2025);
  
• с 23 по 30 ноября (не позднее 03.12.2025);
  
• с 1 по 22 декабря (не позднее 25.12.2025);
  
• с 23 по 31 декабря (не позднее 30.12.2025).
  

Для организации – налогового агента пример уведомления по НДФЛ, исчисленного по ставке
13 % за период с 23.01.2025 по 31.01.2025, выглядит следующим образом (раздел "Данные"):


Уведомление по НДФЛ должно соответствовать контрольным соотношениям,
направленным письмом ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@ (письмом необходимо
руководствоваться до внесения изменений в приказ ФНС России от 16.01.2024 №
ЕД-7-15/19@).

КПП​

В поле "КПП" указывается код по месту нахождения организации. ИП поле "КПП" не заполняют.

Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы, то удержанный
обособленным подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным блоком с указанием КПП по месту
нахождения обособленного подразделения (п. 7.1 Порядка заполнения уведомления,
утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления),
п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ,
утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

ОКТМО​

В поле "Код по ОКТМО" следует указать код по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы, то удержанный обособленным
подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным блоком с указанием кода ОКТМО по месту нахождения обособленного
подразделения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки
(п. 7 ст. 226 НК РФ,
п. 7.2 Порядка заполнения уведомления,
п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ,
утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).

КБК​

В поле КБК указывается соответствующий выплаченному доходу код бюджетной классификации.
В 2025 году организации и ИП, которые исчисляют НДФЛ при выплате доходов физлицу, используют следующие
КБК (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления, приказ Минфина России от 10.06.2024 № 85н):


Полный перечень КБК по НДФЛ на 2025 год см. здесь.

Сумма платежа​

Указывается сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ за указанный период
(п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

При заполнении уведомлений об удержанных в 2025 году суммах НДФЛ нужно использовать следующие
коды периодов (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):

• с 1 по 22 января (код 21/01);
  
• с 23 по 31 января (код 21/11);
  
• с 1 по 22 февраля (код 21/02);
  
• с 23 по 29 февраля (код 21/12);
  
• с 1 по 22 марта (код 21/03);
  
• с 23 по 31 марта (код 21/13);
  
• с 1 по 22 апреля (код 31/01);
  
• с 23 по 30 апреля (код 31/11);
  
• с 1 по 22 мая (код 31/02);
  
• с 23 по 31 мая (код 31/12);
  
• с 1 по 22 июня (код 31/03);
  
• с 23 по 30 июня (код 31/13);
  
• с 1 по 22 июля (код 33/01);
  
• с 23 по 31 июля (код 33/11);
  
• с 1 по 22 августа (код 33/02);
  
• с 23 по 31 августа (код 33/12);
  
• с 1 по 22 сентября (код 33/03);
  
• с 23 по 30 сентября (код 33/13);
  
• с 1 по 22 октября (код 34/01);
  
• с 23 по 31 октября (код 34/11);
  
• с 1 по 22 ноября (код 34/02);
  
• с 23 по 30 ноября (код 34/12);
  
• с 1 по 22 декабря (код 34/03);
  
• с 23 по 31 декабря (код 34/13).
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому относится период, за который
исчислен НДФЛ (2025 год) (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Организации и ИП, которые исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ, должны уведомлять налоговую инспекцию об удержанных за период суммах НДФЛ (п. 9 ст. 58 НК РФ). Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. В 2026 году по НДФЛ периоды и сроки подачи уведомлений следующие:

• с 1 по 22 января (не позднее 26.01.2026);
  
• с 23 по 31 января (не позднее 03.02.2026);
  
• с 1 по 22 февраля (не позднее 25.02.2026);
  
• с 23 по 28 февраля (не позднее 03.03.2026);
  
• с 1 по 22 марта (не позднее 25.03.2026);
  
• с 23 по 31 марта (не позднее 03.04.2026);
  
• с 1 по 22 апреля (не позднее 27.04.2026);
  
• с 23 по 30 апреля (не позднее 04.05.2026);
  
• с 1 по 22 мая (не позднее 25.05.2026);
  
• с 23 по 31 мая (не позднее 03.06.2026);
  
• с 1 по 22 июня (не позднее 25.06.2026);
  
• с 23 по 30 июня (не позднее 03.07.2026);
  
• с 1 по 22 июля (не позднее 27.07.2026);
  
• с 23 по 31 июля (не позднее 03.08.2026);
  
• с 1 по 22 августа (не позднее 25.08.2026);
  
• с 23 по 31 августа (не позднее 03.09.2026);
  
• с 1 по 22 сентября (не позднее 25.09.2026);
  
• с 23 по 30 сентября (не позднее 05.10.2026);
  
• с 1 по 22 октября (не позднее 26.10.2026);
  
• с 23 по 31 октября (не позднее 03.11.2026);
  
• с 1 по 22 ноября (не позднее 25.11.2026);
  
• с 23 по 30 ноября (не позднее 03.12.2026);
  
• с 1 по 22 декабря (не позднее 25.12.2026);
  
• с 23 по 31 декабря (не позднее 30.12.2026).
  

Для организации – налогового агента пример уведомления по НДФЛ, исчисленного по ставке 13 % за период с 23.01.2026 по 31.01.2026, выглядит следующим образом (раздел "Данные"):


Уведомление по НДФЛ должно соответствовать контрольным соотношениям, направленным письмом ФНС России от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@ (письмом необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказ ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@).

Внимание

С 01.09.2026 можно подавать одно предварительное уведомление с указанием планируемых к удержанию сумм НДФЛ за предстоящие периоды текущего года. Обычное (текущее) уведомление можно не подавать в отношении периодов, по которым было представлено предварительное уведомление, если фактически исчисленные суммы не превышают ранее заявленных (см. здесь).

КПП​

В поле "КПП" указывается код по месту нахождения организации. ИП поле "КПП" не заполняют.

Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы, то удержанный обособленным подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным блоком с указанием КПП по месту нахождения обособленного подразделения (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления), п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@)[SUP]1[/SUP].

ОКТМО​

В поле "Код по ОКТМО" следует указать код по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Если у организации есть обособленное подразделение, которое выплачивает доходы, то удержанный обособленным подразделением НДФЛ необходимо отразить отдельным блоком с указанием кода ОКТМО по месту нахождения обособленного подразделения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки (п. 7 ст. 226 НК РФ, п. 7.2 Порядка заполнения уведомления, п. 21 Порядка заполнения формы 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@)[SUP]1[/SUP].

КБК​

В поле КБК указывается соответствующий выплаченному доходу код бюджетной классификации. В 2026 году организации и ИП, которые исчисляют НДФЛ при выплате доходов физлицу, используют следующие КБК (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления, приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н):


Полный перечень КБК по НДФЛ на 2026 год см. здесь.

Сумма платежа​

Указывается сумма исчисленного и удержанного налоговым агентом НДФЛ за указанный период (п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

При заполнении уведомлений об удержанных в 2026 году суммах НДФЛ нужно использовать следующие коды периодов (п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):

• с 1 по 22 января (код 21/01);
  
• с 23 по 31 января (код 21/11);
  
• с 1 по 22 февраля (код 21/02);
  
• с 23 по 29 февраля (код 21/12);
  
• с 1 по 22 марта (код 21/03);
  
• с 23 по 31 марта (код 21/13);
  
• с 1 по 22 апреля (код 31/01);
  
• с 23 по 30 апреля (код 31/11);
  
• с 1 по 22 мая (код 31/02);
  
• с 23 по 31 мая (код 31/12);
  
• с 1 по 22 июня (код 31/03);
  
• с 23 по 30 июня (код 31/13);
  
• с 1 по 22 июля (код 33/01);
  
• с 23 по 31 июля (код 33/11);
  
• с 1 по 22 августа (код 33/02);
  
• с 23 по 31 августа (код 33/12);
  
• с 1 по 22 сентября (код 33/03);
  
• с 23 по 30 сентября (код 33/13);
  
• с 1 по 22 октября (код 34/01);
  
• с 23 по 31 октября (код 34/11);
  
• с 1 по 22 ноября (код 34/02);
  
• с 23 по 30 ноября (код 34/12);
  
• с 1 по 22 декабря (код 34/03);
  
• с 23 по 31 декабря (код 34/13).
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому относится период, за который исчислен НДФЛ (2026 год) (п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

[SUP]1[/SUP]Если несколько обособленных подразделений находятся на территории одного муниципального образования и отчетность в налоговую инспекцию подается через одно из них, то сведения об НДФЛ в отношении таких обособленных подразделений можно указать в одном блоке. При этом указывается КПП и ОКТМО по месту нахождения "ответственного" обособленного подразделения.

Организации должны подавать уведомление об исчисленных авансовых платежах
по налогу на имущество, а также об исчисленной за год сумме налога
(п. 9 ст. 58 НК РФ).
В уведомлении по авансовым платежам необходимо указывать сумму, исчисленную по
среднегодовой и по кадастровой стоимости. За год контролеров следует уведомить о
сумме налога, исчисленного исходя из кадастровой стоимости имущества (если
таковое имеется). Уведомлять о сумме налога, исчисленного по среднегодовой
стоимости, не нужно (письма ФНС России от 10.04.2024 № ЗГ-2-8/5702@, от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Уведомления направляются в следующие сроки:

• за 2025 год - не позднее 25.02.2026;
  
• за I квартал 2026 года – не позднее 27.04.2026;
  
• за полугодие 2026 года (II квартал) – не позднее 27.07.2026;
  
• за 9 месяцев 2026 года (III квартал) – не позднее 26.10.2026;
  
• за 2026 год – не позднее 25.02.2027.
  

Пример уведомления по налогу на имущество организаций за I
квартал 2026 года выглядит следующим образом (раздел "Данные"):

КПП​

В поле "КПП" указывается код, присвоенный по месту нахождения головной
организации. Это касается также налога, исчисленного по объектам,
налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости
(пп. 1 п. 12 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество
организаций, утв. приказом ФНС России
от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок заполнения уведомления),
п. 2 письма ФНС России от 01.03.2023 № БС-4-21/2346).

ОКТМО​

В поле ОКТМО (11 знаков) должен быть указан код по месту
нахождения недвижимости. Если недвижимость находится по месту
нахождения организации или обособленного подразделения, то следует
указать код ОКТМО соответственно по месту нахождения организации или обособленного
подразделения. В отношении объектов, налог по которым платится с кадастровой
стоимости, указывается ОКТМО по месту их нахождения. Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3
последних символов ставятся прочерки (п.п. 3 и
6 ст. 383 НК РФ,
ст. 384 НК РФ,
ст. 385 НК РФ,
п. 13 ст. 378.2 НК РФ,
п. 7.2 Порядка заполнения уведомления,
письмо ФНС России от 25.03.2024 № БС-4-21/3309@).

КБК​

Если имущество, по которому платится налог, не входит в Единую систему
газоснабжения, то указывается КБК 182 1 06 02010 02 1000 110, а если входит,
то – КБК 182 1 06 02020 02 1000 110 (приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н,
п. 7.3 Порядка заполнения уведомления).

Сумма платежа​

Отражается исчисленная сумма авансового платежа за указанный отчетный период.
Если в течение года уплачивались авансы, то в уведомлении за год по имуществу,
облагаемому по кадастровой стоимости, необходимо указать сумму к доплате. Если
авансы не предусмотрены, в уведомлении за год отражается сумма налога за год (п.
2 ст. 382 НК РФ,
п. 2 ст. 383 НК РФ,
п. 12 ст. 378.2 НК РФ,
п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

Для заполнения поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)"
применяются следующие коды
(п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):

• аванс за I квартал – код 34/01;
  
• аванс за полугодие (II квартал) – код 34/02;
  
• аванс за 9 месяцев (III квартал) – код 34/03;
  
• налог за год – код 34/04.
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, за налоговый
период которого исчислен налог (авансовый платеж)
(п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Организации должны подавать в налоговую инспекцию уведомления об авансовых
платежах по транспортному налогу, а также об исчисленной за год сумме налога.
Уведомление направляется в следующие сроки (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• за 2025 год - не позднее 25.02.2026;
  
• за I квартал 2026 года - не позднее 27.04.2026;
  
• за II квартал 2026 года - не позднее 27.07.2026;
  
• за III квартал 2026 года - не позднее 26.10.2026;
  
• за 2026 год - не позднее 25.02.2027.
  

Пример уведомления за 1-й квартал 2026 года по транспортному налогу выглядит следующим образом (раздел "Данные"):

КПП​

В поле "КПП" рекомендуется указывать код КПП, присвоенный организации по месту
нахождения (КПП головной организации) (п. 7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС
России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее – Порядок
заполнения уведомления)),
п. 2 Рекомендаций, направленных письмом ФНС России
от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).

ОКТМО​

В поле "ОКТМО" необходимо проставить код ОКТМО по месту нахождения транспортных средств
(то есть ОКТМО по месту нахождения головной организации или обособленного
подразделения, в зависимости от того на кого зарегистрирован транспорт).
Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся
прочерки (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ,
п. 1 ст. 363 НК РФ,
п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).

КБК​

В поле "КБК" необходимо указать действующий код бюджетной классификации.
В 2026 году по транспортному налогу для организаций установлен КБК 182 1 06 04011 02 1000 110
(приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н,
п. 7.3 Порядка заполнения уведомления). В 2025 году КБК был тот же.

Сумма платежа​

Отражается исчисленная сумма авансового платежа за указанный отчетный период.
Если в течение года уплачивались авансы, то в уведомлении за год необходимо
указать сумму к доплате. Если авансы не предусмотрены, в уведомлении за год
отражается сумма налога за год (п. 2 ст. 362 НК РФ,
п. 2 ст. 363 НК РФ,
п.
7.4
Порядка заполнения уведомления).

Период​

Для заполнения поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца
(квартала)" применяются следующие коды
(п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):

• аванс за I квартал (код 34/01);
  
• аванс за II квартал (код 34/02);
  
• аванс за III квартал (код 34/03);
  
• налог за год (код 34/04).
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, за налоговый
период которого исчислен налог (авансовый платеж)
(п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Организации должны подавать в налоговую инспекцию уведомления
об исчисленных авансовых платежах за отчетный период, а также
о сумме земельного налога за год. Уведомления направляются в следующие сроки
(п. 9 ст. 58 НК РФ):

• за 2025 год - не позднее 25.02.2026;
  
• за I квартал 2026 года – не позднее 27.04.2026;
  
• за II квартал 2026 года – не позднее 27.07.2026;
  
• за III квартал 2026 года – не позднее 26.10.2026;
  
• за 2026 год – не позднее 25.02.2027.
  

Пример уведомления по земельному налогу за 1
квартал 2026 года выглядит следующим образом (раздел "Данные"):

КПП​

В поле "КПП" рекомендуется указывать код КПП согласно свидетельству о
постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения
организации (п.
7.1 Порядка заполнения уведомления, утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (далее –
Порядок заполнения уведомления)),
п. 2 Рекомендаций,
направленных письмом ФНС России
от 01.03.2023 № БС-4-21/2346@).

ОКТМО​

В поле "ОКТМО" (11 знаков) необходимо проставить код ОКТМО по
месту нахождения земельного участка. Если код ОКТМО состоит из 8
знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки
(п. 3 ст. 397 НК РФ,
п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).

КБК​

В качестве КБК следует указать код бюджетной классификации, который зависит
от места нахождения земельного участка. К примеру, для участков, расположенных
на территории Москвы, в 2026 году используется КБК 182 1 06 06031 03 1000 110 (приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н, п.
7.3 Порядка заполнения уведомления).
Прочие КБК по земельному налогу на 2026 год можно найти
здесь.

Сумма платежа​

Отражается исчисленная сумма авансового платежа за указанный отчетный период.
Если в течение года уплачивались авансы, то в уведомлении за год необходимо
указать сумму к доплате. Если авансы не предусмотрены, в уведомлении за год
отражается сумма налога за год
(п. 5 ст. 396 НК РФ,
п.
2 ст. 397 НК РФ, п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

Для заполнения поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца
(квартала)" применяются следующие коды
(п.
7.5 Порядка заполнения уведомления):

• аванс за I квартал – код 34/01;
  
• аванс за II квартал – код 34/02;
  
• аванс за III квартал – код 34/03;
  
• налог за год – код 34/04.
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, за налоговый период которого
исчислен земельный налог (авансовый платеж)
(п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Организации и предприниматели, которые уплачивают страховые взносы по единому
тарифу с вознаграждений физлицам,
должны уведомлять налоговую инспекцию об исчисленных суммах (п. 9 ст. 58 НК РФ).
Уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС России
от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, подается
в следующие сроки:

• за январь 2026 года – не позднее 25.02.2026;
  
• за февраль 2026 года – не позднее 25.03.2026;
  
• за апрель 2026 года – не позднее 26.05.2026;
  
• за май 2026 года – не позднее 25.06.2026;
  
• за июль 2026 года – не позднее 25.08.2026;
  
• за август 2026 года – не позднее 25.09.2026;
  
• за октябрь 2026 года – не позднее 25.11.2026;
  
• за ноябрь 2026 года – не позднее 25.12.2026.
  

За март, июнь, сентябрь, декабрь уведомление подавать не нужно. Предпринимателям, которые платят страховые взносы за себя, уведомление подавать не требуется
(письмо ФНС России от 31.01.2023 №
СД-4-3/1023@).

Для организаций пример уведомления об исчисленных страховых взносах по
единому тарифу за январь 2026 года выглядит следующим образом:


Внимание

С 01.09.2026 можно подавать
одно предварительное уведомление с указанием подлежащих уплате страховых взносов
за предстоящие месяцы текущего года. Обычное (текущее) уведомление можно не
подавать в отношении периодов, по которым было представлено предварительное
уведомление, если фактически исчисленные суммы не превышают ранее заявленных.

КПП​

В поле "КПП" указывается код КПП по месту нахождения организации. Если у организации есть обособленные подразделения,
которым открыты счета в банках и которые сами выплачивают доходы физлицам, то в отдельном блоке необходимо указать
КПП по месту учета обособленного подразделения и начисленные им страховые взносы. Предприниматели поле КПП не заполняют
(п. 7 ст. 431 НК РФ,
п. 7.1 Порядка заполнения уведомления утв. приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@

(далее – Порядок
заполнения уведомления),
п. 2.4 Порядка заполнения РСВ, утв. приказом ФНС России
от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

ОКТМО​

В поле ОКТМО должен быть указан код ОКТМО по месту нахождения организации (месту жительства ИП). Если у организации есть обособленные подразделения,
которым открыты счета в банках и которые сами выплачивают доходы физлицам, то в отдельном блоке необходимо указать ОКТМО по месту учета обособленного подразделения и начисленные им страховые взносы.
Если код ОКТМО состоит из 8 знаков, то вместо 3 последних символов ставятся прочерки
(п.п. 7 и
11 ст. 431 НК РФ,
п. 7.2 Порядка заполнения уведомления).

КБК​

В поле КБК в 2026 году организации и предприниматели указывают
код 182 1 02 01000 01 1000 160 (страховые взносы по единому тарифу) (п. 7.3 Порядка заполнения уведомления, приказ Минфина России от 10.06.2025 № 70н).

Сумма платежа​

В поле "Сумма" указывается исчисленная сумма страховых взносов за период
(п. 7.4 Порядка заполнения уведомления).

Отчетный период​

При заполнении поля "Отчетный (налоговый) период (код)/Номер месяца (квартала)" используются следующие коды
(п. 7.5 Порядка заполнения уведомления):

• за январь – 21/01;
  
• за февраль – 21/02;
  
• за апрель – 31/01;
  
• за май – 31/02;
  
• за июль – 33/01;
  
• за август – 33/02;
  
• за октябрь – 34/01;
  
• за ноябрь – 34/02.
  

Отчетный (календарный) год​

В поле "Отчетный (календарный) год" указывается год, к которому
относится период, за который исчислены страховые взносы
(п. 7.6 Порядка заполнения уведомления).

Налоговая инспекция обязана представить по заявлению организации или предпринимателя
(пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ):

• справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС
  (если сальдо отрицательное, справка должна содержать детализированные сведения
  по обязанности по уплате налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней,
  штрафов, процентов). С 10.02.2025 действует форма справки, утвержденная приказом ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@;
  
• справку о принадлежности сумм, уплаченных в качестве ЕНП (формируется за период, не
  превышающий 3 лет, и содержит сведения обо всех денежных средствах, признаваемых
  ЕНП с указанием их принадлежности). Форму и формат справки ФНС России утвердила
  приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1129@;
  
• справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов
  (форма и формат справки утверждены приказом
  ФНС России от 23.11.2022 № ЕД-7-8/1123@).
  

Направить запрос налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) может в
электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика либо в бумажном
виде.

Справки о сальдо ЕНС и о принадлежности ЕНП налоговая инспекция должна представить налогоплательщику
в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса, а справку об исполнении обязанности по уплате
– в течение 10 рабочих дней (п. 6
ст. 6.1 НК РФ, пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).
С 08.05.2025 применяется форма (формат) заявления, утв. приказом ФНС России от
30.01.2025 № ЕД-7-8/61@.

Кроме того, налогоплательщик вправе сверить суммы, перечисленные в качестве ЕНП
(не в качестве ЕНП), и получить акт такой сверки (пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ).
Форма и формат акта утверждены
приказом ФНС России от 21.06.2023 №
ЕД-7-19/402@. Рекомендованная форма заявления о предоставлении акта в
бумажном виде направлена
письмом ФНС России от 29.12.2022 №
АБ-4-19/17879@ (рекомендованный формат заявления приведен в письме ФНС России от
09.01.2023 № АБ-4-19/7@). Подробнее
здесь.

По состоянию на 28-е число месяца справки и акты не формируются. Если 28-е
число текущего месяца приходится на нерабочий день, день блокировки формирования
справок и актов сверок переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Формирование документов возобновится автоматически с 29-го числа текущего месяца
(ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го
числа будут отображаться по состоянию на 27-е число месяца (письмо ФНС России от 28.04.2023 №
АБ-4-19/5479@).

С 19.09.2023 в налоговой инспекции можно запросить сведения о наличии
(отсутствии) задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную
дату (КНД 1120518), а также справку о принадлежности сумм, уплаченных в качестве
ЕНП, в сокращенном виде (КНД 1120525). Формы и форматы сведений, а также
заявления об их представлении ФНС России рекомендовала
в письме от 14.09.2023 № КЧ-4-8/11712@.

Статьи-рекомендации:

С 01.01.2023 организации и ИП уплачивают налоги, сборы, страховые взносы через единый налоговый счет (ЕНС).

О состоянии расчетов с бюджетом организации и ИП могут узнать, к примеру,
из справки о сальдо ЕНС. Документ отражает положительное, отрицательное или нулевое
сальдо на дату формирования справки. Если налогоплательщик не согласен с данными налоговой
инспекции (например, с суммой положительного сальдо), то можно запросить акт сверки
(пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ и
пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как подать заявление?​

Для того чтобы получить акт сверки, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту учета. Это можно сделать:

• в электронном виде по формату, рекомендованному письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7 (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС);
  

или

• в бумажном виде по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 (лично или через представителя, по почте,
  в МФЦ).
  

Регистрируется заявление не позднее следующего рабочего дня после поступления.

Как заполнить заявление?​

В заявлении потребуется указать такие сведения, как:

• наименование организации, ИНН, КПП (или Ф. И. О. предпринимателя и его ИНН);
  
• признак заявителя ("1" – организация, "3" – предприниматель);
  
• период сверки[SUP]1[/SUP];
  
• контактный телефон;
  
• Ф. И. О. руководителя организации или его представителя.
  

Провести сверку можно по всем КБК или только по выбранным. В последнем случае потребуется перечислить коды в заявлении на отдельном листе.

Как получить акт сверки?​

Выбор способа получения акта сверки необходимо указать в заявлении. Получить бумажный акт можно в налоговом органе, в который представлено заявление, в МФЦ
или по почте. Налоговая инспекция подготовит акт в течение 5 рабочих дней с даты
регистрации заявления в бумажном виде или в течение 3 рабочих дней, если
заявление было электронным. Форма и формат акта утверждены
приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@.

Акт состоит из титульного листа и двух разделов:

• Раздел I – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП;
  
• Раздел II – Акт сверки принадлежности денежных средств, перечисленных не в качестве ЕНП.
  

В отношении сумм ЕНП в акте будут отражены:

• суммы начислений (доначислений) по декларациям (расчетам), судебным решениям, а также суммы уменьшений;
  
• суммы, перечисленные единым налоговым платежом;
  
• распределение ЕНП по налогам, сборам, страховым взносам, штрафам, пени, процентам;
  
• переданное (принятое) положительное или отрицательное сальдо ЕНС;
  
• списание реструктурированной задолженности по пеням, штрафам, списание согласно постановлениям Правительства России;
  
• суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые возвращены из бюджета;
  
• данные об отсроченных (рассроченных) платежах, а также о платежах, которые приостановлены к взысканию по решению налоговой инспекции и судов.
  

Если данные налогоплательщика совпадают с данными инспекторов, следует подписать акт сверки,
проставить дату. Один экземпляр акта остается у налогоплательщика, а другой необходимо передать
в налоговую инспекцию, например, лично или по почте.

Внимание

По состоянию на 28-е число месяца акты не формируются. Если 28-е число текущего месяца приходится на нерабочий день, то
день блокировки переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Формирование актов возобновляется с 29-го числа
текущего месяца (ближайший рабочий день). Данные в личных кабинетах налогоплательщиков 28-го числа будут отображаться
по состоянию на 27-е число месяца (письмо ФНС России от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

Что делать если есть разногласия?​

В случае разногласий с налоговой инспекцией в графе 3 Разделов I и II акта
сверки по строке со спорной суммой налогоплательщик указывает сумму согласно
своим данным. В налоговую инспекцию необходимо направить обращение в свободной
форме вместе с подписанным актом. Также есть возможность приложить подтверждающие
документы. Способов обратиться в инспекцию несколько:

• лично или через представителя;
  
• почтовым отправлением (с уведомлением о вручении, описью вложения);
  
• через личный кабинет налогоплательщика;
  
• по ТКС.
  

Разногласия по акту инспекция должна рассмотреть в течение 30 календарных дней со дня регистрации
обращения. Срок могут продлить, но не более чем на 30 календарных дней (п. 54 Административного
регламента, утв. приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343, далее – Регламент).
Если налоговая инспекция признает свою ошибку, то данные ЕНС откорректируют. В противном случае
делать исправления придется налогоплательщику (например, подавать уточненную декларацию).

Запрос на сверку​

Вместо заявления на сверку в налоговую инспекцию можно подать электронный запрос на сверку
(КНД 1166101) (приказ ФНС
России от 29.12.2022 № ЕД-7-19/1295@). Такая возможность есть в рамках услуги по
информированию налогоплательщиков в электронной форме (п.п. 96–112 Регламента).

В ответ на запрос налоговая инспекция пришлет акт сверки. Документ формируется автоматически на основании
имеющихся у контролеров данных. Однако он служит только для информирования налогоплательщиков, указать расхождения в нем нельзя.

Если запрос на акт сверки будет за
период до 01.01.2023, акт сверки формируется в бумажном или электронном виде по
прежним формам (форматам):

• по форме, утв. приказом
  ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685;
  
• по формату, утв. приказом
  ФНС России от 04.10.2010 № ММВ-7-6/476.
  

Однако если запрос на акт сверки
поступил за период после 01.01.2023, акт сверки формируется в электронном виде
или на бумаге согласно приказу ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@ (письмо
ФНС России от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@).

[SUP]1[/SUP] Максимальный период сверки не ограничен (решение ВС РФ
от 11.08.2022 № АКПИ22-468).

Налогоплательщик, плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент вправе зачесть положительное сальдо ЕНС, то есть переплату по налогам (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Для зачета необходимо представить в налоговую инспекцию заявление. Форму заявления (КНД 1150057) и его формат утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@.

Если на ЕНС сальдо нулевое или отрицательное, налоговая инспекция в зачете откажет. Когда денежных средств недостаточно, зачет будет частичный (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Зачет в счет уплаты налога​

Положительное сальдо ЕНС можно зачесть в счет предстоящей уплаты конкретного налога (сбора, страхового взноса) (п. 1 ст. 78 НК РФ). В заявлении необходимо указать КПП, КБК, срок уплаты, ОКТМО. Налоговая инспекция зачитывает денежные средства не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ). Если на ЕНС возникнет отрицательное сальдо, денежные средства зачтут в счет образовавшейся задолженности (письмо ФНС России от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@). Заявление на зачет подается по месту учета в электронном виде с применением УКЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика. ИП могут направить его через личный кабинет налогоплательщика в виде документа, подписанного усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Зачет денежных средств в счет уплаты конкретного налога можно отменить (полностью или частично). Для этого существует заявление на отмену зачета (КНД 1165171) (утв. приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@). Налоговая инспекция отменит зачет последовательно с сумм, зачтенных в счет уплаты налога с наиболее ранним сроком уплаты (п. 4, 6 ст. 78 НК РФ).

Также зачесть денежные средства можно (п. 1, 4 ст. 78 НК РФ):

• в счет исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
  
• в счет погашения задолженности, которая не учитывается на ЕНС (суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок взыскания, а также суммы налогов, указанные в пп. 3.1-3.4 и пп. 6 п. 7 ст. 11.3 НК РФ)[SUP]1[/SUP].
  

Внимание

С 01.09.2026 при подаче заявления на зачет в счет исполнения налоговой обязанности третьего лица в зачете откажут, если налогоплательщик представил соответствующее заявление, но у третьего лица отсутствует обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов. Зачет будет частичным в случае, когда зачитываемая сумма превышает налоговую обязанность третьего лица. Заявление, направляемое через личный кабинет налогоплательщика, подписывается УКЭП.

Если организация (ИП) подает в налоговую инспекцию уведомление об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ до срока его уплаты, контролеры зачитывают положительное сальдо ЕНС (в размере не более суммы, указанной в уведомлении) в счет предстоящей уплаты НДФЛ.
Зачет происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления
уведомления. Такой же принцип действует при подаче уведомления по страховым взносам (или РСВ)
(п. 6 ст. 6.1 НК РФ,
п. 7,
9 ст. 78 НК РФ).

С 01.09.2026 в случае подачи предварительного уведомления по НДФЛ или
страховым взносам положительное сальдо ЕНС зачитывается в следующие сроки (п. 7, 9 ст. 78 НК РФ в ред., действующей с 01.09.2026):

• НДФЛ – не позднее 2-го рабочего дня, следующего за днем окончания
  указанного в уведомлении истекшего периода, либо не позднее 3 рабочих дней,
  следующих за днем формирования положительного сальдо ЕНС;
  
• страховые взносы – не позднее 3-го числа месяца, в котором установлен
  срок их уплаты, либо не позднее 3 рабочих дней, следующих за днем
  формирования положительного сальдо ЕНС.
  

При одновременном поступлении обычного и предварительного уведомления в
отношении одного периода НДФЛ (в отношении одного месяца по страховым взносам),
первым зачтут обычное. В случае, когда уведомления по НДФЛ (обычное и (или)
предварительное) и страховым взносам (обычное и (или) предварительное) поступили одновременно, контролеры сначала зачтут НДФЛ.

Если у физлица на день направления уведомления об уплате налогов есть положительное сальдо ЕНС, то соответствующая сумма признается зачтенной в счет исполнения предстоящей обязанности. Отменить зачет (кроме зачета в счет уплаты конкретного налога) нельзя (п. 8 ст. 78 НК РФ, письмо Минфина России от 05.11.2024 № 03-02-08/108764).

Зачет в счет исполнения решений налоговой инспекции​

Денежные средства на ЕНС можно зачесть в счет исполнения (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• решений налогового органа (в т. ч. о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налоговых правонарушений);
  
• решений налогового органа, которыми установлена неуплата налога в связи с изменением налоговым органом юридической квалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика;
  
• решений, вынесенных ФНС России при проверке сделок между взаимозависимыми лицами;
  
• актов налогового органа о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за налоговое правонарушение, по которым судом были приняты обеспечительные меры и действие актов приостановлено либо если акты приостановлены вышестоящим налоговым органом;
  
• решений о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности) за совершение налогового правонарушения, принятого налоговым органом в отношении физического лица, не являющегося ИП, на которое физлицом подана апелляционная жалоба.
  

Заявление необходимо подать не позднее рабочего дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности. Зачет производится последовательно с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 4 ст. 78 НК РФ).

Зачет происходит не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления заявления (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 5 ст. 78 НК РФ).

[SUP]1[/SUP] Заявление необходимо подать не позднее дня, предшествующего дню вступления в силу судебного акта о взыскании задолженности (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Переплату по налогам (положительное сальдо ЕНС) налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент) может как зачесть, так и вернуть на свой банковский счет (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Существует 2 способа возврата: по заявлению налогоплательщика или по решению налоговой инспекции. Рассмотрим каждый из них.

Чтобы вернуть переплату, необходимо подать заявление в налоговую инспекцию. Заявление о возврате (КНД 1112542) направляется по месту налогового учета одним из способов:

• в бумажном виде;
  
• в электронной форме по ТКС (требуется УКЭП);
  
• или через личный кабинет налогоплательщика;
  
• в составе декларации 3-НДФЛ.
  

Форму и формат заявления утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Срок для распоряжения сальдо ЕНС не ограничен, поэтому сальдо можно вернуть независимо от даты его образования (письмо ФНС России от 17.05.2023 № БС-4-11/6167@).

Для возврата НДФЛ, излишне уплаченного за иностранца на патенте, а также НПД, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников организаций угольной промышленности действует отдельная форма заявления (Приложение № 12 к приказу ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@).

Вернуть денежные средства можно в сумме, не превышающей положительного сальдо ЕНС. При нулевом или отрицательном сальдо ЕНС в возврате налоговая инспекция откажет. Если положительного сальдо недостаточно, возврат будет частичный (п. 2 и п. 5 ст. 79 НК РФ).

Внимание

С 01.09.2026 в случае зачета положительного сальдо ЕНС в счет исполнения обязанности третьего лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов при отсутствии такой обязанности, сумма образовавшегося положительного сальдо ЕНС не возвращается. Если денежные средства перечислены на ЕНС третьего лица не в порядке зачета, их вернут на банковский счет, с которого они поступили.

Переплату также могут вернуть по решению налоговой инспекции:

• о возмещении (полностью или частично) НДС или акцизов в заявительном порядке;
  
• о возмещении (полностью или частично) НДС или акцизов либо решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке.
  

Поручение о возврате переплаты налоговая инспекция направит в казначейство не позднее следующего рабочего дня после[SUP]1[/SUP] (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 3 ст. 79 НК РФ):

• получения заявления о возврате (но не ранее принятия решения о возмещении НДС или акцизов, решения о предоставлении вычета по НДФЛ в упрощенном порядке);
  
• признания в качестве ЕНП излишне уплаченных сумм:
  
  • НДФЛ, уплаченного за иностранца на патенте;
    
  • НПД;
    
  • сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
    
  • налога на сверхприбыль;
    
  • страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности.
    
• решения налоговой инспекции о возмещении суммы НДС или акцизов в заявительном порядке;
  
• получения заявления о возврате, представленного с декларацией 3-НДФЛ (но не ранее вступления в силу решения по результатам камеральной проверки, либо истечения 10 рабочих дней после окончания срока камеральной проверки)[SUP]2[/SUP].
  

Поручение на возврат орган Федерального казначейства исполнит не позднее рабочего дня, следующего за днем его получения от налоговой инспекции (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 6 ст. 79 НК РФ).

Если налоговая инспекция нарушит срок более чем на 10 рабочих дней, полагается начислить проценты. Проценты начисляются за каждый день по действующей ключевой ставке ЦБ РФ по истечении 10 рабочих дней со дня (п. 6 ст. 6.1 НК РФ, п. 9 ст. 79 НК РФ):

• получения заявления о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или акциза в соответствии со ст. 176 НК РФ или 203 НК РФ либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ;
  
• признания ЕНП излишне уплаченных сумм НДФЛ, перечисляемого иностранцем на патенте, НПД, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль, страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также отдельных категорий работников организаций угольной промышленности после получения заявления о возврате;
  
• принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или акциза в заявительном порядке.
  

Возврат излишне взысканных средств​

Если налоговая инспекция обнаружит, что денежные средства были излишне взысканы, она вернет их самостоятельно в пределах положительного сальдо ЕНС. Денежные средства перечислят на банковский счет организации (ИП) (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Наряду с излишне взысканной суммой налогоплательщик имеет право на проценты. Они начисляются на излишне взысканную сумму со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата исходя из ключевой ставки Банка России.

[SUP]1[/SUP] В случае, когда налоговая инспекция направила в банк запрос о представлении справки о наличии счетов организации, предпринимателя, физлица, срок начинает исчисляться со дня, следующего за получением такой информации (п. 7 ст. 79 НК РФ).

[SUP]2[/SUP] Если при проверке нарушения не выявлены, налоговая инспекция поручение о возврате может направить ранее окончания срока камеральной проверки.

Смотрите также​

Если налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты не заплатить вовремя, сальдо на едином налоговом счете будет отрицательное и налоговая инспекция направит должнику требование об уплате (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате необходимо исполнить в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более длительный срок (п. 3 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Налоговая инспекция может довести до налогоплательщика требование следующими способами (п. 4 ст. 69 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

• передать руководителю организации или физическому лицу (их законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;
  
• по почте заказным письмом (считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты направления письма);
  
• в электронной форме по ТКС;
  
• через личный кабинет налогоплательщика;
  
• через личный кабинет на портале Госуслуг (для физлиц).
  

Форма требования об уплате задолженности утверждена приказом ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151@.


Поступившие на ЕНС суммы единого налогового платежа будут направляться на погашение недоимки в определенной последовательности. Если денежных средств недостаточно для погашения текущих налоговых обязательств, оставшуюся сумму ЕНП налоговая инспекция пропорционально зачтет в счет платежей с одинаковым сроком (п. 8, 10 ст. 45 НК РФ).

Полагаем, что срок для направления требования об уплате будет исчисляться заново в случае возникновения нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Взыскание задолженности за счет денежных средств​

В случае неисполнения организацией (ИП) требования об уплате налоговая инспекция вынесет решение о взыскании задолженности. Взыскание может быть за счет (п. 1, 3 ст. 46 НК РФ):

• денежных средств (драгоценных металлов) на счетах в банке[SUP]1[/SUP],
  
• электронных денежных средств и цифровых рублей.
  

Решение о взыскании инспекция принимает после истечения срока, установленного в требовании об уплате, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока (либо 2 месяцев со дня регистрации физлица в качестве ИП) (п. 4 ст. 46 НК РФ).

В течение 6 рабочих дней решение о взыскании направят (п. 4 ст. 46 НК РФ, п. 6 ст. 6.1 НК РФ):

• по ТКС
  
• или через личный кабинет налогоплательщика,
  
• или по почте заказным письмом, если решение нельзя передать иными способами (решение считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня направления заказного письма).
  

Налоговая инспекция размещает решение в специальном реестре (реестр решений о взыскании задолженности, далее – Реестр). Там же учитываются, в частности (п. 3 ст. 46 НК РФ):

• поручения банкам на перечисление задолженности в бюджет (указываются счета и сумма, которую нужно перечислить),
  
• поручения на перевод электронных денежных средств.
  

Если сумма задолженности меняется (в том числе при возникновении нулевого или положительного сальдо ЕНС), информация об этом отражается в Реестре. Порядок ведения Реестра утвердила ФНС России приказом от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1138@.

Банк должен исполнить поручение в очередности, которая предусмотрена в ГК РФ (п. 3, 6 ст. 46 НК РФ).

Сначала задолженность будут взыскивать с рублевых расчетных (текущих) счетов (поручение исполняется банком в течение 1 операционного дня). Если денежных средств нет или их недостаточно, взыскание будет последовательно осуществляться с (п. 8, 9, 10, 10.1 ст. 46 НК РФ):

• с валютных счетов (поручение исполняется в течение 2 операционных дней),
  
• со счетов в драгоценных металлах (поручение исполняется в течение 2 операционных дней),
  
• за счет электронных денежных средств (поручение исполняется не позднее одного операционного дня и не позднее двух операционных дней, если взыскание происходит за счет денежных средств в иностранной валюте),
  
• за счет цифровых рублей (исполняется оператором платформы цифрового рубля не позднее одного операционного дня).
  

Решение о взыскании, принятое после истечения 2-месячного срока, считается недействительным. В этом случае налоговая инспекция вправе взыскать задолженность через суд. Заявление в суд можно подать в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (п. 4 ст. 46 НК РФ).

Взыскание задолженности за счет иного имущества​

В случае, когда денежные средства на счетах организации (ИП) отсутствуют или их недостаточно, налоговая инспекция будет взыскивать задолженность за счет иного имущества (в т. ч. наличных денежных средств) (п. 11 ст. 46 НК РФ, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Постановление о взыскании задолженности налоговая инспекция направляет судебному приставу-исполнителю и размещает его в Реестре[SUP]2[/SUP]. Это происходит в течение 10 месяцев (п. 2, 3 ст. 47 НК РФ):

• с даты размещения в Реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.
  
• либо с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.,
  
• либо с даты возникновения новой суммы задолженности на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб., после размещения в Реестре предшествующего постановления,
  
• либо по истечении 3 лет с даты размещения в Реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающем 30 тыс. руб.
  

Судебный пристав должен исполнить постановление в двухмесячный срок. Взыскание с организации (ИП) производится в следующем порядке (п. 6, 7 ст. 49 НК РФ):

• 1-я очередь – наличные денежные средства, денежные средства и драгоценные металлы, кроме счетов в банках, в отношении которых направлены поручения на перечисление задолженности;
  
• 2-я очередь – имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров). Например, ценные бумаги, валюта, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;
  
• 3-я очередь – готовая продукция (товары), иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;
  
• 4-я очередь – сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;
  
• 5-я очередь – имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение (без перехода права собственности), если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными;
  
• 6-я очередь – другое имущество (кроме предназначенного для повседневного личного пользования ИП или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РФ).
  

Обязанность по уплате считается исполненной с момента погашения задолженности в пределах денежных средств, вырученных от реализации имущества (п. 9 ст. 47 НК РФ).

Если постановление о взыскании задолженности размещено в Реестре позднее срока, исполнять его не будут. Однако налоговая инспекция вправе взыскать задолженность через суд. Заявление в суд инспекция может подать в течение 2 лет со дня истечения указанных выше сроков. Если срок пропущен по уважительной причине, суд вправе его восстановить (п. 4 ст. 47 НК РФ).

[SUP]1[/SUP]Исключение – средства на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдумаи иных счетах, в части сумм, не принадлежащих владельцу счета и на которые не может быть обращено взыскание по обязательствам владельца счета.

[SUP]2[/SUP]При поступлении от судебного пристава постановления об аресте и (или) постановления об обращении взыскания на находящиеся в банке денежные средства (электронные денежные средства), поручение налоговой инспекции на перечисление задолженности приостанавливается до исполнения постановления полностью (или его отмены) (п. 2 ст. 47 НК РФ).

Налоговая инспекция 01.01.2023 сформирует для организаций и ИП начальное сальдо единого налогового счета. В основе будут данные, которыми располагают контролеры на 31.12.2022 (ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – Закон № 263-ФЗ).

Сверка расчетов с бюджетом для определения начального сальдо ЕНС не
требуется. Однако советуем всем организациям и предпринимателям ее провести.

Страховые взносы и региональный налог на прибыль​

Излишне уплаченные (на 31.12.2022) страховые взносы за расчетные периоды 2022 года, сроки уплаты которых продлены на 12 месяцев, а также излишне уплаченный региональный налог на прибыль в случае отрицательного сальдо ЕНС будут зачтены в счет погашения совокупной обязанности (начиная с наименьшей суммы)[SUP]2[/SUP] (ч. 5 ст. 4 Закона № 263-ФЗ). Суммы будут учитываться следующим образом (ч. 5.1, 5.2 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):

• излишне уплаченный региональный налог на прибыль – признается зачтенным в счет будущих платежей по этому налогу[SUP]3[/SUP];
  
• излишне уплаченные страховые взносы – признаются зачтенными в счет предстоящей уплаты страховых взносов за апрель-сентябрь 2023 года на основании расчетов за полугодие и 9 месяцев 2022 года.
  

Указанные суммы признают ЕНП, если на ЕНС возникнет отрицательное сальдо или в случае подачи заявления об отмене (полностью или частично) зачета в счет будущих платежей.

Налоги и пени по декларациям, представленным после 01.01.2023​

Если декларации (расчеты) (в т. ч. уточненные) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31.12.2022, представлены после 01.01.2023, указанные в них суммы учитываются при формировании сальдо ЕНС в общем порядке. Также будут учтены налоги, сборы, страховые взносы с истекшим (до 31.12.2022) сроком уплаты, по которым вынесены решения налоговой инспекции. Пени исчисляются с учетом следующих особенностей (ч. 7 ст. 4 Закона № 263-ФЗ):


[SUP]1[/SUP]Совокупную налоговую обязанность уменьшат на ту же сумму при представлении в 2023 году соответствующих налоговых деклараций (расчетов) или направлении налоговой инспекцией сообщения об исчисленной сумме налога либо после 10 дней со дня истечения установленного срока представления таких налоговых деклараций (расчетов), если они не представлены в срок.

[SUP]2[/SUP]В первую очередь погашение будет за счет страховых взносов.

[SUP]3[/SUP]Обязанность по уплате регионального налога на прибыль со сроком уплаты до 01.01.2023 исполняется в первую очередь за счет сумм, зачтенных в счет предстоящей обязанности.

Единый налоговый платеж

ЕНП в программах 1С​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС".

Как перейти на автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России:

Смотрите также​

Сроки уплаты удержанного НДФЛ:

• если НДФЛ удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца, то платить налог в бюджет нужно не позднее 28-го числа текущего месяца.
  
• если НДФЛ удержан с 23-го по последнее число месяца, то платить налог в бюджет нужно не позднее 5-го числа следующего месяца.
  
• если НДФЛ удержан с 23 декабря по 31 декабря, то платить налог в бюджет нужно не позднее последнего рабочего дня года.
  

Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты НДФЛ, нужно представить уведомление "Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов". Форма и формат уведомления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Налоговые агенты обязаны представлять уведомления по НДФЛ два раза в месяц, а именно (п. 9 ст. 58 НК РФ):

• не позднее 25-го числа текущего месяца по удержанному НДФЛ в период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
  
• не позднее 3-го числа текущего месяца по удержанному НДФЛ в период с 23-го по последнее число предыдущего месяца;
  
• не позднее последнего рабочего дня года по удержанному НДФЛ в период с 23 по 31 декабря.
  

С 2025 года контрольные соотношения для проверки уведомлений об исчисленных налогах утверждены приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. В связи с тем, что с 01.01.2025 действует прогрессивная налоговая шкала и новые КБК по НДФЛ, налоговая служба обновила контрольные соотношения уведомления по НДФЛ письмом от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@. Настоящими контрольными соотношениями в части НДФЛ необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.



Как сформировать уведомление для налоговой о сумме исчисленного и удержанного НДФЛ?:

Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Уведомление о сумме исчисленных взносов представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, взносов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

С 2025 года страховые взносы на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и работников угольной промышленности не входят в состав ЕНП, перечислять их надо отдельными платежками (ст. 58 НК РФ). Срок уплаты прежний - не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены. Уведомление об исчисленных суммах взносов по ним не подается (Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ).

Внимание

Уведомление об исчисленных взносах представляется в ФНС России только в тех месяцах, когда не сдается расчет по страховым взносам, т. е. уведомление в январе за декабрь, в апреле за март, в июле за июнь, в октябре за сентябрь представлять в налоговую не нужно. Суммы взносов к уплате за эти месяцы налоговая увидит из расчета по страховым взносам.


С 2025 года контрольные соотношения для проверки уведомлений об исчисленных налогах утверждены приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@. В связи с тем, что с 01.01.2025 действует прогрессивная налоговая шкала и новые КБК по НДФЛ, налоговая служба обновила контрольные соотношения уведомления по НДФЛ письмом от 17.01.2025 № ЕА-4-15/354@. Настоящими контрольными соотношениями в части НДФЛ необходимо руководствоваться до внесения изменений в приказом ФНС от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.

Как сформировать уведомление для налоговой о сумме исчисленных страховых взносов?:

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются
в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются
данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС
единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой
обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном
п. 8 ст. 45 НК РФ.

Единым налоговым платежом нужно уплачивать большинство установленных НК РФ обязательных платежей в бюджет: НДС, налог на
прибыль, НДФЛ (перечисляемый налоговым агентом), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, страховые взносы
на ОПС, ОМС, ВНиМ, единый налог при УСН, ЕСХН и др.

В программах 1С действует функционал, позволяющий получить доступ к данным личного кабинета налогоплательщика и отслеживать
состояние своего ЕНС из программы. Для работы с личным кабинетом налогоплательщика из программы необходимо подключение
сервиса "1С:Отчетность".

Как сформировать платежное поручение и отразить уплату налогов и взносов в составе ЕНП:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются
в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС)
аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов,
взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой
обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном
п. 8 ст. 45 НК РФ.

Единый налоговый платеж (ЕНП) перечисляется на единый специальный счет в
Федеральном казначействе с указанием в платежном поручении суммы платежа и ИНН налогоплательщика.

В программах 1С контрагент, в адрес которого выполняется ЕНП,
называется "МИ ФНС России по управлению долгом".

Как выбрать контрагента и указать реквизиты платежа для уплаты ЕНП:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются
в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС)
аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов,
сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой
обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном
п. 8 ст. 45 НК РФ.

Иное лицо может заплатить налоги, сборы, страховые взносы, а также пени и штрафы по ним за плательщика
этих налогов, сборов, страховых взносов (п. 1,
п. 16,
п. 17 ст. 45 НК РФ).

Как в "1С:Бухгалтерии 8" оформить платежное поручение и отразить уплату ЕНП за третье лицо:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

Единым налоговым платежом нужно уплачивать большинство установленных НК РФ обязательных платежей в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ (перечисляемый налоговым агентом), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, единый налог при УСН, ЕСХН, пени и штрафы относящиеся к налогам и взносам и др.

В программах 1С действует функционал, позволяющий получить доступ к данным личного кабинета налогоплательщика и отслеживать состояние своего ЕНС из программы. Для работы с личным кабинетом налогоплательщика из программы необходимо подключение сервиса "1С:Отчетность".

Как сформировать платежное поручение и отразить уплату пеней и штрафов в составе ЕНП:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

Для сверки расчетов по ЕНС налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении акта сверки. Заявление можно подать:

• в электронном виде по формату, рекомендованному письмом ФНС России от 09.01.2023 № АБ-4-19/7 (через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС)
  

или

• в бумажном виде по форме, рекомендованной письмом ФНС России от 29.12.2022 № АБ-4-19/17879 (лично или через представителя, по почте, в МФЦ).
  

Форма и формат акта утверждены приказом ФНС России от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@.

Как в "1С:Бухгалтерии 8" подготовить заявление в ИФНС о представлении акта сверки расчетов по ЕНС:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

Для получения справки о наличии сальдо (положительного, отрицательного, нулевого) на едином налоговом счете (ЕНС), справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов налогоплательщик может обратиться в ИФНС с заявлением. Форма заявления, а также формат его представления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2022 № ЕД-7-19/1086@.

Как в "1С:Бухгалтерии 8" подготовить заявление в ИФНС о представлении справки по наличию сальдо на ЕНС:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

Налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных
средств, формирующих положительное сальдо его единого налогового счета, путем
зачета (п. 1 ст. 78 НК РФ):

• в счет исполнения обязанности другого лица по
  уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов;
  
• в счет исполнения предстоящей обязанности по
  уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса);
  
• в счет исполнения решений налоговых органов либо
  погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности.
  

Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@
утверждена форма заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств,
формирующих положительное сальдо ЕНС
(форма по КНД 1150057).

Как в "1С:Бухгалтерии 8" оформить заявление о зачете положительного сальдо ЕНС:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж
зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Операции по расчетам на ЕНС можно проанализировать по отчетам "Расчеты по ЕНС" и "Расчеты по налогам на ЕНС".

Как с 2024 года сформировать отчеты по расчетам на едином налоговом счете:

Смотрите также​

Организация обязана подавать уведомления об исчисленных суммах налогов,
авансовых платежей по налогам в случаях, когда уплата налогов (авансовых
платежей по налогам) производится до представления соответствующей налоговой
декларации (расчета) или если обязанность по представлению налоговой декларации
(расчета) не установлена НК РФ (ст. 23,
п. 9 ст. 58 НК РФ). Это правило следует
применять в том числе при уплате имущественных налогов
(авансовых платежей по ним), а именно:

• налога на имущество (все платежи перечисляются
  в бюджет до даты представления налоговой декларации
  согласно п. 1 ст. 383 НК РФ);
  
• транспортного налога (налоговая декларация по
  земельному налогу не представляется согласно п.
  9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019);
  
• земельного налога (налоговая декларация по земельному налогу не
  представляется согласно п.
  9 ст. 3 Федерального закона от 15.04.2019).
  

Приказ ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, регламентирующий порядок
заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по
налогам, сборов, страховых взносов, не содержит специальные нормы о том, как
внести исправления в такие уведомления, представленные в налоговые органы.

Упоминание о необходимости формирования и предоставления в налоговые органы
нового уведомления в случае неправильного КБК и (или) ОКТМО есть в
п. 2 Приложения к письму ФНС России от
27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@ "Ошибки при заполнении уведомлений об
исчисленных суммах налогов". В п.
6 указанного документа также отмечено, что нельзя сдавать уточненное
уведомление на разницу с суммой последнего уведомления по этому же сроку.
По одному сроку уплаты
должно быть только одно уведомление. В уведомлении нужно указать
полную сумму оплаты к сроку. Если сдается повторное уведомление по этому же
сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает
и не уменьшает сумму начислений.

В письме ФНС России
от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@ подробно изложен алгоритм внесения
исправлений в уведомления об исчисленных суммах страховых взносов и налога на
доходы физических лиц. Действия по исправлению ошибки зависят от того, какая
именно ошибка допущена (в сумме налога или иных реквизитах документа).

Считаем возможным использовать этот алгоритм при
внесении исправлений в уведомления, которые поданы по имущественным налогам
(налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу).


Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных имущественных налогах
налогах:

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В бухгалтерском учете суммы налога по УСН (авансовых платежей по налогу), уплаченные (подлежащие уплате) плательщиком, отражаются проводками:


Как отразить начисление и уплату налога по УСН в составе ЕНП:

Смотрите также​

Единый налоговый платеж

Начисление и перенос налогов на ЕНС при ОСН​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы страховых взносов,
начисленные с выплат работникам
по трудовым и гражданско-правовым договорам,
формируют расходы
организации по обычным видам деятельности (п.
5 ПБУ 10/99,
ст. 272 НК РФ).

Начисление страховых взносов
с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам
отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:


Как отразить начисление и перенос на ЕНС страховых взносов:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового
платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы налога на имущество организаций
(авансовых платежей по налогу на имущество), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности
(п.
5, п. 7 ПБУ 10/99, письмо Минфина
РФ от 19.03.2008 № 03-05-05-01/16)
либо учитываются в составе прочих расходов (п.
11 ПБУ 10/99).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):


Как отразить начисление и перенос на ЕНС налога на имущество:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на
единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы земельного налога
(авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности
(п.
5, п. 7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов
(п.
11 ПБУ 10/99).

Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект
ОС, учитываются в стоимости этого объекта
(п. 12 ФСБУ 6/2020,
п. 9,
пп. "з" п. 10
ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9
к Методике, утв. приказом Минстроя России
от 04.08.2020 № 421/пр).

Начисление земельного налога (авансовых
платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:


Как отразить начисление и перенос на ЕНС земельного налога:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, в
зносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету
68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы транспортного налога
(авансовых платежей по
транспортному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности
(п.
5, п. 7 ПБУ 10/99)
либо учитываются в составе прочих расходов (п.
11 ПБУ 10/99).

Начисление транспортного налога
(авансовых платежей по транспортному налогу) отражается
на счетах бухгалтерского учета проводками:


Как отразить начисление и перенос на ЕНС транспортного налога:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

Сумма НДС к уплате по итогам отчетного периода равна сумме начисленного за
этот период налога, которая:

• уменьшается на суммы налога к вычету и суммы зачтенного налога с
  полученных авансов;
  
• увеличивается на суммы восстановленного налога с выданных авансов.
  

Суммы НДС отражаются на счетах бухгалтерского учета проводками:


Как отразить начисление, перенос на ЕНС и уплату НДС в составе ЕНП:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового платежа.

При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):


Обратите внимание!

С 01.01.2025 ставка по налогу на прибыль
изменилась с 20% до 25 %. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I
квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. Они рассчитываются
и уплачиваются по действующей в 2024 году ставке 20 %. Авансовый платеж по
итогам 1 квартала 2025 года (подлежащий оплате во II
квартале 2025) рассчитывается уже по новой
ставке 25%.

Как отразить начисление, перенос на ЕНС и уплату налога на прибыль в составе ЕНП:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового платежа.
При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".

Авансовые платежи по налогу на прибыль в общем случае перечисляют в бюджет в
составе единого налогового платежа (ЕНП).

Если на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо в результате
переплаты налогов (например, сумма исчисленного налога за период меньше суммы уплаченных
авансовых платежей за этот период), то суммой переплаты можно распорядиться
путем ее зачета (ст. 78 НК РФ) или возврата
(ст.
79 НК РФ) на основании предоставленного в налоговый орган заявления
(по форме, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 №
ЕД-7-8/1133@).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):


Обратите внимание!

С 01.01.2025 ставка по налогу на прибыль
изменилась с 20% до 25 %. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I
квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. Они рассчитываются
и уплачиваются по действующей в 2024 году ставке 20 %. Авансовый платеж по
итогам 1 квартала 2025 года (подлежащий оплате во II
квартале 2025) рассчитывается уже по новой
ставке 25%.

Как отразить начисление и перенос на ЕНС налога на
прибыль (авансовые платежи больше налога):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового
платежа. При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".

Авансовые платежи по налогу на
прибыль в общем случае перечисляют в бюджет в составе единого налогового платежа
(ЕНП).

При уплате в течение квартала ежемесячных авансовых платежей по налогу на
прибыль, по итогам отчетного периода также рассчитывается и квартальный
авансовый платеж. Если его сумма будет больше суммы ежемесячных авансовых
платежей, уплаченных в течение квартала, то разница подлежит доначислению и
доплате в бюджет с учетом ранее начисленных и уплаченных сумм авансовых платежей
(п. 2 ст. 286 НК РФ).

Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):


Обратите внимание!

С 01.01.2025 ставка по налогу на прибыль
изменилась с 20% до 25 %. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в I
квартале 2025 года, не зависят от изменения ставки по налогу на прибыль. Они рассчитываются
и уплачиваются по действующей в 2024 году ставке 20 %. Авансовый платеж по
итогам 1 квартала 2025 года (подлежащий оплате во II
квартале 2025) рассчитывается уже по новой
ставке 25%.

Как отразить начисление и перенос на ЕНС налога на
прибыль (авансовые платежи меньше налога):

Смотрите также​

Единый налоговый платеж

Корректировка ЕНС​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

В каких случаях и как операции по ЕНС формируются вручную (корректировки, штрафы, пени, проценты и др.):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С не автоматизировано и выполняется вручную.

Как вручную перенести на ЕНС задолженность по налогам (сборам, взносам):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней по налогам (сборам, взносам).

Как вручную отражать на ЕНС задолженность по уплате пеней по налогам (сборам, взносам):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится отражение на ЕНС задолженности по уплате штрафов по налогам (сборам, взносам).

Как вручную отражать на ЕНС задолженность по уплате штрафов по налогам (сборам, взносам):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится отражение на ЕНС задолженности организации по уплате процентов, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 64 НК РФ за полученную отсрочку (рассрочку) по уплате налогов (сборов, взносов).

Как вручную отражать на ЕНС задолженность по процентам за отсрочку (рассрочку) по уплате налогов (сборов, взносов):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится отражение на ЕНС задолженности по уплате госпошлины, в отношении которой арбитражным судом был выдан исполнительный документ, в соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 58 НК РФ.

Как вручную отражать на ЕНС задолженность по уплате госпошлины:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится возмещение налогов (сборов, взносов) из бюджета (ст. 79 НК РФ).

Как вручную отражать на ЕНС возмещение налогов (сборов, взносов) из бюджета:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится отражение на ЕНС задолженности налогового органа перед организацией по процентам, начисленным за излишне взысканные с организации суммы и (или) невозвращенные в срок излишне уплаченные организацией суммы (п. 4, п. 9 ст. 79 НК РФ).

Как вручную отражать на ЕНС задолженность налогового органа перед организацией по процентам:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится списание средств с ЕНС (по заявлению налогоплательщика) в счет исполнения обязанности третьего лица по уплате налогов (сборов, взносов), пеней, штрафов и др. налоговых платежей (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Как вручную отражать на ЕНС уплату налога за третьих лиц (списание средств с ЕНС в счет третьих лиц):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относится поступление на ЕНС средств в счет исполнения обязанности организации по уплате налогов (сборов, взносов) и других налоговых платежей третьим лицом.

Как вручную отражать на ЕНС уплату налога третьим лицом (поступление на ЕНС средств от третьих лиц):

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относятся любые прочие операции, увеличивающие сальдо на ЕНС (кроме тех, которые могут быть отражены специально предназначенными для них документами с соответствующими видами операций).

Как вручную отражать прочее увеличение средств на ЕНС:

Смотрите также​

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по правилам в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж засчитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам, взносам), распределение осуществляется в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ.

С 2026 года в программах 1С можно настроить автоматический учет операций по ЕНС по данным ФНС России через сервис "1С:ЕНС" (подробнее см. здесь).

Для тех организаций (ИП), у которых не настроена интеграция с личным кабинетом в ФНС России, начисление совокупной обязанности на едином налоговом счете отражается в учете без изменений в том же порядке, что и с начала 2024 года. Исключение - операции по движению средств на ЕНС, которые требуется выполнять вручную (в том числе перенос на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых не автоматизировано в программах 1С, отражение на ЕНС задолженности по уплате пеней, штрафов по налогам и др.). Теперь для таких операций используется документ – "Операции ЕНС" (раздел Операции – Единый налоговый счет).

Операции по переносу на ЕНС задолженности по уплате налогов (сборов, взносов), начисление которых в программах 1С автоматизировано, выполняются автоматически.

Некоторые операции по движению средств на ЕНС требуется выполнять вручную (подробнее см. здесь). К таким случаям, в частности, относятся прочие операции, уменьшающие сальдо на ЕНС (кроме тех, которые могут быть отражены специально предназначенными для них документами с соответствующими видами операций).

Как вручную отражать прочее уменьшение средств на ЕНС:

Смотрите также​

Единый налоговый платеж

Начисление и перенос налогов на ЕНС при УСН​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по
ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП)
на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются
данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате
налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно
их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости
от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы транспортного налога
(авансовых платежей по
транспортному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности
(п.
5, п. 7 ПБУ 10/99)
либо учитываются в составе прочих расходов (п.
11 ПБУ 10/99).

Начисление транспортного налога
(авансовых платежей по транспортному налогу) отражается
на счетах бухгалтерского учета проводками:


При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" транспортный налог можно учесть в расходах для целей налогообложения
(пп. 22 п. 1 ст. 346.16,
пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С 2023 года транспортный налог уплачивается в составе единого налогового
платежа (ЕНП). Перед уплатой налога следует подать уведомление о сумме платежа.

Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются, если законами субъектов РФ не предусмотрено
иное (п. 2 ст. 363 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется
ФНС России (п. 7,
п. 8 ст. 45 НК РФ).
Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных налогов
(авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете налогоплательщика в ФНС России
(пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП транспортный налог в расходах
при УСН
2024 года:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и
штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового
платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются
данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов,
сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление
отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа
корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы торгового сбора, уплаченные организацией, формируют ее расходы по
обычным видам деятельности (п. 5,
п. 7 ПБУ 10/99)
(письмо Минфина России от 24.07.2015 №
07-01-06/42799).

Начисление и уплата торгового сбора отражаются на счетах бухгалтерского учета проводками:


При применении УСН с объектом "доходы" можно уменьшить сумму
исчисленного налога (авансового платежа) по УСН на сумму уплаченного в течение
налогового (отчетного) периода торгового сбора (по тому же виду деятельности) в дополнение к суммам уменьшения,
установленным
пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (п. 8 ст. 346.21).

С 2023 года торговый сбор уплачивается в составе единого налогового
платежа (ЕНП).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России
(п. 7,
п. 8 ст. 45 НК РФ).
Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных
налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете
налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как отразить начисление, перенос на ЕНС и учет
торгового сбора в уменьшение налога по УСН с
2024 года:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы торгового сбора, уплаченные организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99)
(письмо Минфина России от 24.07.2015 №
07-01-06/42799).

Начисление и уплата торгового сбора отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:


При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" торговый сбор можно учесть в расходах для целей налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С 2023 года торговый сбор уплачивается в составе единого налогового
платежа (ЕНП).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России (п. 7, п. 8 ст. 45 НК РФ). Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как отразить начисление, перенос на ЕНС и учет
торгового сбора в расходах по УСН
2024 года:

Смотрите также​

Единый налоговый платеж

Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН с 2024 года?​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП) и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.

В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.

В бухгалтерском учете суммы земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п. 5, п. 7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).

Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект ОС, учитываются в стоимости этого объекта (п. 12 ФСБУ 6/2020, п. 9, пп. "з" п. 10 ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9 к Методике, утв. приказом Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр).

Начисление земельного налога (авансовых платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:


При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" земельный налог и авансовые платежи по нему можно учесть в расходах для целей налогообложения (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

С 2023 года земельный налог (авансовые платежи по налогу) уплачиваются в составе ЕНП. Перед уплатой налога следует подать уведомление о сумме платежа.

Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются, если законами субъектов РФ не предусмотрено иное (п. 2 ст. 397 НК РФ).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве ЕНП, определяется ФНС России (п. 7, п. 8 ст. 45 НК РФ). Сведения о зачете уплаченных (признанных) в качестве ЕНП сумм в счет уплаты конкретных налогов (авансовых платежей по налогам), сборов, взносов отражаются в личном кабинете налогоплательщика в ФНС России (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Как начислить и учесть уплаченный в составе ЕНП земельный налог в расходах при УСН с 2024 года:

Смотрите также​

Единый налоговый платеж

Учет ЕНП по 31.12.2023​

С 2023 года Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ изменен порядок
уплаты налогов и взносов, а также штрафов и пеней по ним. Все организации и ИП будут уплачивать налоги и взносы, а также штрафы и пени по ним,
единым налоговым платежом (ЕНП) без привязки к какому-либо конкретному налогу. Все налоговые платежи должны перечисляться по общим реквизитам на
единый налоговый счет (ЕНС), который ФНС России откроет для каждой организации и ИП. Распределять средства с ЕНС по налогам налоговые инспекции
будут самостоятельно.

Как перейти на ЕНС и уплату ЕНП (помощник перехода на ЕНС):

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в
счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Как перенести задолженность по начисленным налогам (сборам, взносам) на ЕНС:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения
совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Уведомление об исчисленных налогах, сборах, взносах,
авансовых платежах подается в налоговую инспекцию для формирования совокупной
налоговой обязанности на ЕНС, если платежи должны быть перечислены в бюджет до
подачи налоговой декларации (расчета), либо если подавать декларацию (расчет)
вообще не требуется.



Как сформировать уведомление об исчисленной сумме налога:

Смотрите также​

Чтобы ФНС России могла понять, какую сумму поступившего ЕНП необходимо распределить в счет уплаты НДФЛ,
нужно представить "Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей
по налогам, сборов, страховых взносов" (п.
9 ст. 58 НК РФ). Форма и формат уведомления утверждены
приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен
срок уплаты соответствующих налогов, взносов в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной
квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

ФНС России для заполнения уведомлений утвердила контрольные соотношения
письмом от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.

С 1 октября и до конца 2023 года налоговым агентам разрешили подавать
дополнительное уведомление по НДФЛ. Первое
уведомление подается по желанию налогового агента до 12-го числа текущего месяца
с указанием сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23-го числа предыдущего месяца
по 9-е число текущего месяца. Второе уведомление подается в прежнем обязательном
порядке до 25-го числа текущего месяца с указанием суммы НДФЛ, исчисленной и
удержанной с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца (п.
12.2 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Отметим, что
промежуточное уведомление (подается до 12-го числа) не является обязательным, а
окончательное (подается до 25-го числа) является обязательным и включает все
суммы удержанного НДФЛ, в том числе те, которые отражены в промежуточном
уведомлении.

Как сформировать уведомление для налоговой о сумме удержанного НДФЛ?:

Смотрите также​

Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей
по налогам, сборов, страховых взносов утверждены
приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен
срок уплаты соответствующих налогов, взносов в электронной форме по
телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением усиленной
квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание! Уведомление об исчисленных взносах
представляется в ФНС России только в тех
месяцах, когда не сдается расчет по страховым
взносам,
т. е. уведомление в январе за декабрь, в апреле за март, в июле за июнь, в
октябре за сентябрь представлять в налоговую не нужно. Суммы взносов к уплате за
эти месяцы налоговая увидит из расчета по страховым взносам.

ФНС России для заполнения уведомлений утвердила контрольные соотношения
письмом от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@.

Как сформировать уведомление для налоговой о сумме
исчисленных страховых взносов:

Смотрите также​

Форма и формат уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей
по налогам, сборов, страховых взносов утверждены
приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 25-го
числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, взносов,
в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением
усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет
налогоплательщика.

С 1 октября и до конца 2023 года налоговым агентам разрешили подавать
дополнительное уведомление по НДФЛ. Первое
уведомление подается по желанию налогового агента до 12-го числа текущего месяца
с указанием сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных с 23-го числа предыдущего месяца
по 9-е число текущего месяца. Второе уведомление подается в прежнем обязательном
порядке до 25-го числа текущего месяца с указанием суммы НДФЛ, исчисленной и
удержанной с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца (п.
12.2 ст. 8 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Отметим, что
промежуточное уведомление (подается до 12-го числа) не является обязательным, а
окончательное (подается до 25-го числа) является обязательным и включает все
суммы удержанного НДФЛ, в том числе те, которые отражены в промежуточном
уведомлении.

Как сформировать основное и промежуточное уведомление об удержанном НДФЛ за
один период?

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый
налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый
налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности
(по конкретным налогам, сборам, взносам).

Контрагент, в адрес которого выполняется ЕНП
– Межрегиональная инспекция
Федеральной налоговой службы по управлению долгом.

С 15 мая 2023 года изменилось наименование получателя, который указывается при перечислении платежей, администрируемых налоговыми органами.
Теперь в качестве получателя платежа вместо "Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция
Федеральной налоговой службы по управлению долгом)" указывается "Казначейство России (ФНС России)",
остальные реквизиты получателя платежа не изменились (письмо ФНС
России № ЕД-26-8/8@, Казначейства России
№ 07-04-05/05-12658 от 15.05.2023). Если в платежном поручении будут указаны прежние реквизиты получателя, на
зачисление платежа это не повлияет. Подробнее
здесь.

Как выбрать контрагента и указать реквизиты платежа для уплаты ЕНП:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения
совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Единым налоговым платежом нужно уплачивать большинство установленных НК РФ
обязательных платежей в бюджет: НДС, налог на прибыль, НДФЛ (перечисляемый
налоговым агентом), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог,
страховые взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ, единый налог при УСН, ЕСХН и др.

Как сформировать платежное поручение на
уплату налогов и взносов ЕНП с 01.01.2023:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Как зачесть ЕНП в счет уплаты налогов и взносов:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается
в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности
по начисленным налогам, сборам, взносам, штрафам и пеням по ним, а также по зачету ЕНП в счет уплаты
налогов, сборов, взносов выполняется в программах 1С автоматически.

В некоторых случаях, когда требуется отразить на ЕНС начисление или уплату пеней, штрафов по
налогам, а также скорректировать распределение ЕНП между налогами, пенями,
штрафами, если автоматически выполненный в программе зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС
России, требуется сформировать операции по ЕНС вручную.

В каких случаях операции по ЕНС формируются вручную (корректировки, штрафы,
пени):

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности
по начисленным налогам, сборам, взносам, штрафам и пеням по ним, а также по зачету ЕНП в счет уплаты
налогов, сборов, взносов выполняется в программах 1С автоматически.

В некоторых случаях, когда требуется отразить на ЕНС начисление или уплату пеней, штрафов по
налогам, а также скорректировать распределение ЕНП между налогами, пенями,
штрафами, если автоматически выполненный в программе зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС
России, требуется сформировать операции по ЕНС вручную (подробнее см. здесь).

Как сформировать операцию вручную по переносу налоговой задолженности на ЕНС:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности
по начисленным налогам, сборам, взносам, штрафам и пеням по ним, а также по зачету ЕНП в счет уплаты
налогов, сборов, взносов выполняется в программах 1С автоматически.

В некоторых случаях, когда требуется отразить на ЕНС начисление или уплату пеней, штрафов по
налогам, а также скорректировать распределение ЕНП между налогами, пенями,
штрафами, если автоматически выполненный в программе зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС
России, требуется сформировать операции по ЕНС вручную (подробнее см. здесь).

Как сформировать операцию вручную для отражения на ЕНС пеней и штрафов:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.
Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности
по начисленным налогам, сборам, взносам, штрафам и пеням по ним, а также по зачету ЕНП в счет уплаты
налогов, сборов, взносов выполняется в программах 1С автоматически.

В некоторых случаях, когда требуется отразить на ЕНС начисление или уплату пеней, штрафов по
налогам, а также скорректировать распределение ЕНП между налогами, пенями,
штрафами, если автоматически выполненный в программе зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС
России, требуется сформировать операции по ЕНС вручную (подробнее см. здесь).

Как сформировать операцию вручную по корректировке зачета ЕНП (налоги,
взносы, сборы):

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов.
Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам).

Большинство операций по переносу на ЕНС задолженности
по начисленным налогам, сборам, взносам, штрафам и пеням по ним, а также по зачету ЕНП в счет уплаты
налогов, сборов, взносов выполняется в программах 1С автоматически.

В некоторых случаях, когда требуется отразить на ЕНС начисление или уплату пеней, штрафов по
налогам, а также скорректировать распределение ЕНП между налогами, пенями,
штрафами, если автоматически выполненный в программе зачет ЕНП не совпал с зачетом ФНС
России, требуется сформировать операции по ЕНС вручную (подробнее см. здесь).

Как скорректировать суммы на ЕНС:

Смотрите также​

С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам - в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый налоговый платеж зачитывается в счет исполнения
совокупной налоговой обязанности (по конкретным налогам, сборам,
взносам). Уплата штрафа (пеней) на ЕНС не требует составления отдельного
платежного поручения. При наличии положительного сальдо на ЕНС инспекция сама
спишет денежные средства в бюджет.

Как сформировать операцию вручную для отражения на ЕНС пеней и штрафов см.
здесь.

Как сформировать платежное поручение для уплаты
пеней
и штрафов в составе ЕНП:

Смотрите также​