Как отразить начисление и уплату налога на прибыль (авансовые платежи больше налога)?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый
налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой
обязанности. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового платежа.
При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".
Авансовые платежи по налогу на прибыль в общем случае перечисляют в бюджет в
составе единого налогового платежа (ЕНП).
Если на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо в результате
переплаты налогов (например, сумма исчисленного налога за период меньше суммы уплаченных
авансовых платежей за этот период), то суммой переплаты можно распорядиться
путем ее зачета (ст. 78 НК РФ) или возврата
(ст.
79 НК РФ) на основании предоставленного в налоговый орган заявления
(по форме, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 №
ЕД-7-8/1133@).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
Как отразить начисление и уплату налога на прибыль в составе ЕНП:
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно
– в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. Внесенный на ЕНС единый
налоговый платеж зачитывается в счет исполнения совокупной налоговой
обязанности. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68
(69) по видам налоговых
платежей. Корреспондирующий счет к счету 68 (69) зависит от вида налогового платежа.
При начислении налога на прибыль таким счетом является
счет 99 "Прибыли и убытки".
Авансовые платежи по налогу на прибыль в общем случае перечисляют в бюджет в
составе единого налогового платежа (ЕНП).
Если на едином налоговом счете образовалось положительное сальдо в результате
переплаты налогов (например, сумма исчисленного налога за период меньше суммы уплаченных
авансовых платежей за этот период), то суммой переплаты можно распорядиться
путем ее зачета (ст. 78 НК РФ) или возврата
(ст.
79 НК РФ) на основании предоставленного в налоговый орган заявления
(по форме, утв. Приказом ФНС России от 30.11.2022 №
ЕД-7-8/1133@).
Отражение на счетах бухгалтерского учета (проводки):
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж (в т.ч. в части авансового платежа по налогу на прибыль) |
| 68 (субсчет "Налог на прибыль") | 99 | Отражен налог на прибыль к уменьшению |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 68 (субсчет "Налог на прибыль") | Перенесено сальдо расчетов по исчисленному налогу на прибыль на единый налоговый счет (отражено уменьшение совокупной налоговой задолженности за счет переплаты налога на прибыль в случаях, когда сумма уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль за период больше суммы исчисленного налога за этот период) |
| 51 | 68 (субсчет "ЕНС") | Осуществлен возврат положительного сальдо на едином налоговом счете по заявлению на расчетный счет организации |
| 68 (субсчет "Налог на прибыль" или др.) | 68 (субсчет "ЕНС") | Положительное сальдо на едином налоговом счете зачтено по заявлению налогоплательщика в счет уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (или иных налоговых платежей) |
Как отразить начисление и уплату налога на прибыль в составе ЕНП:
