Как отразить начисление (удержание) и уплату НДФЛ в составе ЕНП?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняются.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Организация обязана при выплате дохода физическому лицу
выступить налоговым агентом – исчислить НДФЛ с
дохода, удержать налог и перечислить его в бюджет (пп. 1,
2 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм налога производится на
дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ
(п. 3 ст. 226 НК РФ). В общем случае удержание происходит при фактической выплате дохода работнику
или иным лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Удержание НДФЛ при расчетах с физическими лицами
по выплате доходов отражается на счетах
бухгалтерского учета проводками:
Как отразить начисление и уплату НДФЛ в составе ЕНП:
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняются.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
Организация обязана при выплате дохода физическому лицу
выступить налоговым агентом – исчислить НДФЛ с
дохода, удержать налог и перечислить его в бюджет (пп. 1,
2 ст. 226 НК РФ). Исчисление сумм налога производится на
дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ
(п. 3 ст. 226 НК РФ). В общем случае удержание происходит при фактической выплате дохода работнику
или иным лицам (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Удержание НДФЛ при расчетах с физическими лицами
по выплате доходов отражается на счетах
бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 70 | 68 (субсчет "НДФЛ") | Исчислен и удержан НДФЛ с доходов (по заработной плате и аналогичным выплатам), подлежащих выплате работникам организации по трудовым договорам |
| 73 | 68 (субсчет "НДФЛ") | Исчислен и удержан НДФЛ с доходов (отличных от заработной платы), подлежащих выплате работникам организации |
| 60 (76) | 68 (субсчет "НДФЛ") | Исчислен и удержан НДФЛ с вознаграждения по гражданско-правовому договору |
| 75 | 68 (субсчет "НДФЛ") | Исчислен и удержан НДФЛ с выплаченных дивидендов |
| 68 (субсчет "НДФЛ") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по удержанному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
Как отразить начисление и уплату НДФЛ в составе ЕНП:
