Как отразить начисление и уплату земельного налога в составе ЕНП?
С 01.01.2023 налоги (авансовые платежи по налогам), сборы, взносы, а также
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на
единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы земельного налога
(авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п.
5,7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов
(п.
11 ПБУ 10/99).
Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект
ОС, учитываются в стоимости объекта данного ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020,
п. 9,
пп. "з" п. 10
ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9 к Методике, утв. приказом Минстроя России
от 04.08.2020 № 421/пр).
Начисление земельного налога (авансовых
платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
Как отразить начисление и уплату земельного налога в составе ЕНП:
пени и штрафы по ним уплачиваются по новым правилам, а именно – в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на
единый налоговый счет (ЕНС). На едином
налоговом счете (ЕНС) аккумулируются данные об уплаченных единых налоговых платежах (ЕНП)
и об обязанностях по уплате налогов, сборов, взносов. При этом сам порядок
расчета налогов, а также порядок их признания не меняется.
В целях контроля за исчисленными суммами налогов в бухгалтерском учете
целесообразно их начисление отражать по кредиту счета 68 (69) по видам налоговых
платежей. В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 (69) являются счета учета
затрат, прочих расходов или счета учета расчетов.
В бухгалтерском учете суммы земельного налога
(авансовых платежей по земельному налогу), уплаченные (подлежащие уплате)
организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности (п.
5,7 ПБУ 10/99) либо учитываются в составе прочих расходов
(п.
11 ПБУ 10/99).
Земельный налог в отношении участка, на котором строится объект
ОС, учитываются в стоимости объекта данного ОС (п. 12 ФСБУ 6/2020,
п. 9,
пп. "з" п. 10
ФСБУ 26/2020, п. 1.1.3 Приложения № 9 к Методике, утв. приказом Минстроя России
от 04.08.2020 № 421/пр).
Начисление земельного налога (авансовых
платежей по земельному налогу) отражается на счетах бухгалтерского учета проводками:
| Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
|---|---|---|
| 20 (25,26,44 и др.) | 68 (субсчет "Земельный налог") | Начислен земельный налог (авансовый платеж по земельному налогу) по земельному участку, который используется в основной деятельности (доходы и расходы по которой учитываются на счете 90 "Продажи") |
| 08 | 68 (субсчет "Земельный налог") | Начислен земельный налог (авансовый платеж по земельному налогу) по земельному участку, на котором строится объект ОС |
| 91.02 | 68 (субсчет "Земельный налог") | Начислен земельный налог (авансовый платеж по земельному налогу) по земельному участку, который используется в прочей деятельности (доходы и расходы по которой учитываются на счете 91 "Прочие доходы и расходы") |
| 68 (субсчет "Земельный налог") | 68 (субсчет "ЕНС") | Перенесена задолженность по начисленному налогу на единый налоговый счет |
| 68 (субсчет "ЕНС") | 51 | Перечислен единый налоговый платеж |
Как отразить начисление и уплату земельного налога в составе ЕНП:
