1С:ЗУП 8 в примерах

Расчет 6-НДФЛ сдается по
форме
и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Приложение № 1
к расчету по форме 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица"
(далее – Справка) заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период
(календарный год).

Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом,
и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
(п. 29 Порядка).

В поле "Номер справки" указывается уникальный порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом
(п. 30 Порядка).

При заполнении корректирующей либо аннулирующей Справки в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки.


При заполнении правопреемником налогового агента корректирующей либо аннулирующей Справки в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной
налоговым агентом Справки.

При уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных Справках, необходимо заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ с корректирующими
(аннулирующими) Справками.

Поле "Номер корректировки" заполняется следующим образом (п. 31 Порядка):

• при составлении первичной Справки проставляется "00";
  
• при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, "01", "02" и т. д.);
  
• при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется "99".
  

Заполнение Раздела 1 Справки​

Раздел 1 Справки включает такие сведения о физическом лице – получателе дохода, как
(п. 32 Порядка):

• ИНН физического лица, присвоенный при постановке данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации.
  При отсутствии у налогового агента информации об ИНН физического лица – получателя дохода поле не заполняется;
  
• фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица – налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
  Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита;
  
• код статуса налогоплательщика в соответствии с таблицей;
  

Напомним, что с 01.01.2026 в НК РФ закреплено, что доходы граждан и резидентов ЕАЭС (которые не являются налоговыми резидентами РФ) от трудовой
деятельности на территории РФ облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ по п.
3.1 ст. 224 НК РФ (подробнее см.
здесь). Кроме того, с 01.01.2026 для
физических лиц, которые признаются иностранными агентами, отменены некоторые льготы по НДФЛ. В частности, установлена ставка НДФЛ 30 % независимо от резидентства.
Уточняется, что доходы указанных лиц от продажи имущества, долей в уставном капитале, акций, паёв, облигаций облагаются НДФЛ вне зависимости от срока владения (см.
комментарий).

В связи с этим ФНС России письмом от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ довела до налоговых
агентов рекомендуемые коды "9" и "0", которые необходимо указывать в поле "Статус налогоплательщика".

Таблица 1. Коды статуса налогоплательщика

• дата рождения (число, месяц, год) физического лица;
  
• числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира.
  

При отсутствии гражданства в поле "Гражданство (код страны)" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность физического лица;

• код вида документа, удостоверяющего личность физического лица в соответствии с таблицей, а также реквизиты документа, удостоверяющего личность
  (серия и номер документа), знак "N" не проставляется.
  

Таблица 2. Коды видов документов, удостоверяющих личность

Заполнение Раздела 2 Справки​

В Разделе 2 Справки указываются общая сумма фактически
полученного дохода, сумма исчисленного и удержанного налога по соответствующей ставке,
указанной в поле "Ставка налога" (п. 33 Порядка).

В отношении физического лица заполняется столько Разделов 2 Справки, сколько ставок НДФЛ применяется к полученному доходу
(п. 34 Порядка).

В Разделе 2 Справки указываются
(п. 35 Порядка):

• КБК, на который зачисляется налог, так для доходов за 2025 год, это:
  
  • 182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов
    резидентам) и для НДФЛ по ставке 15 % с дивидендов нерезидентам (см. письмо ФНС России от
    01.03.2024 № БС-2-11/3034@, ответ
    на вопрос);
    
  • 182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 15 % (кроме дивидендов);
    
  • 182 1 01 02150 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 18 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02160 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 20 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02170 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 22 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02180 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % с доходов резидента по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб. (кроме дивидендов);
    
  • 182 1 01 02210 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 13 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02230 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 13 %;
    
  • 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 15 %.
    

• общая сумма фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в
  Разделе 3 "Стандартные, социальные и имущественные
  налоговые вычеты" Справки и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (в поле "Общая сумма дохода");
  
• налоговая база, с которой исчислен налог (в поле "Налоговая база"):
  
  • значение поля "Налоговая база" соответствует сумме дохода, указанной в поле "Общая сумма дохода", уменьшенной на сумму вычетов, указанных
    в Разделе 3 Справки и в Приложении к Справке;
    
  • если сумма вычетов превышает сумму дохода, то в поле "Налоговая база" указывается "0.00";
    
• общая исчисленная сумма налога в поле "Сумма налога исчисленная";
  
• сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающих исчисленный НДФЛ (в поле "Сумма фиксированных авансовых платежей");
  
• в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная
  в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов
  налогоплательщика – физического лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации,
  пропорционально доле такого участия;
  
• в поле "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" – сумма налога с дивидендов от источников за пределами Российской
  Федерации, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об
  избежании двойного налогообложения;
  
• в поле "Сумма налога удержанная" – общая удержанная сумма налога;
  
• в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" – не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма
  переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика – физического лица в налоговом периоде.
  

Заполнение Раздела 3 Справки​

Раздел 3 Справки посвящен вычетам, которые предоставляет налоговый агент
(стандартные, социальные, имущественные). Кроме того, в нем отражаются налоговые
уведомления, выданные налоговой инспекцией (п. 36 Порядка).

Коды вычетов указываются в соответствии с кодами, утв. приказом ФНС России от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@
(п. 37 Порядка). Подробнее о кодах вычетов см.
статью.

Также в графе "Сумма вычета" указывается соответствующая сумма. При этом если налогоплательщику предоставляются несколько видов вычета в течение налогового
периода, то заполняется несколько полей: "Код вычета" и "Сумма вычета" (п. 39 Порядка).

Если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется
необходимое количество листов Справки. На последующих листах Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Номер корректировки",
Раздел 3 Справки. Остальные поля заполняются прочерками
(п. 40 Порядка).

Если в течение налогового периода вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то указанные строки не заполняются
(п. 41 Порядка).

В поле "Код вида уведомления" указываются (п. 42 Порядка):

• "1" – налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
  
• "2" – налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
  
• "3" – налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
  

В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указываются номер и дата уведомления, а также код
налогового органа, выдавшего уведомление (п. 43 Порядка). При отсутствии
уведомлений поля не заполняются.

Заполнение Раздела 4 Справки​

В Разделе 4 указывается сумма дохода, с которой налоговый агент не
удержал налог в текущем налоговом периоде, а также отражается исчисленная сумма неудержанного
налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" Раздела 2 Справки.

В Разделе 4 отражаются следующие показатели:

• в поле "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" указывается сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
  
• в поле "Сумма неудержанного налога" указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
  

Напомним, представлять сведения о невозможности удержать НДФЛ нужно только по тем выплатам за предыдущий период, с которых не удалось удержать налог до 31 января. Иными
словами, если с выплат, произведенных в 2025 году, НДФЛ удержан до 31 января 2026 года, то подавать сведения о невозможности удержать НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ за 2025
год не нужно. При этом если в годовом расчете 6-НДФЛ заполнена строка 170 раздела 2, то эта же
сумма должна быть указана и в разделе 4 справки.

Заполнение Приложения к Справке "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода"​

В Приложении к Справке указываются сведения о доходах, фактически
полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

При этом cтандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в
Приложении к Справке не указываются
(п. 47 Порядка).

В полях "Номер справки" и "Ставка налога" указываются соответствующие номер Справки и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, указанные на
соответствующем листе Справки.

Приложение заполняется в следующем порядке:

• в поле "Код бюджетной классификации" указывается КБК по налогу;
  
• в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, в котором фактически получен доход;
  
  
  При этом, если выплата (например премия) начислена в одном месяце, а выплачена в другом, или относится к одному периоду, а выплачена в другом (например, премия за март выплачена в апреле), то в графе месяц необходимо указывать месяц фактической выплаты премии.
  
• в графе "Код дохода/Код вычета" указываются:
  
  • код дохода в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утв. приказом ФНС России
    от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@
    (подробнее о кодах вычетов см. статью);
    
  • код вычета в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утв. приказом ФНС России
    от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@
    (подробнее о кодах вычетов см. статью);
    
• в графе "Сумма дохода/Сумма вычета" указываются:
  
  • сумма фактически полученного дохода по указанному коду дохода;
    
  • сумма вычета по указанному коду вычета. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода, указанную в графе "Сумма дохода".
    

По доходам, особенности налогообложения которых установлены
ст. 214.1,
214.3,
214.4 и
214.11 НК РФ, в отношении одного кода дохода
может быть указано несколько кодов вычетов (п. 53 Порядка).
В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются
в соответствующих графах строками ниже. Графы "Месяц", "Код дохода" и "Сумма дохода"
напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.

Смотрите также​