1С:ЗУП 8 в примерах

Оглавление​

• Кадровый учет и расчеты с персоналом
• Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С
• Новое в справочнике
• Кадровый учет
• Учет движения кадров
• Ведение штатного расписания
• Прием на работу
• Прием на работу российских граждан
• Прием на работу иностранных граждан
• Прием на работу по внутреннему совместительству
• Прием на работу по внешнему совместительству
• Отчетность по налогу на доходы физических лиц
• Новое в справочнике
• Расчет по форме 6-НДФЛ
• Заполнение титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ
• Заполнение Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ
• Заполнение Раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ
• Заполнение Справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ)
• Какие коды доходов указывать в расчете по форме 6-НДФЛ и в справке к нему?
• Какие КБК использовать для НДФЛ в 2026 году?
• Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету
• Новое в справочнике
• Расчет по страховым взносам (РСВ)
• Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2026 году
• Общие требования к заполнению расчета по страховым взносам
• Как заполнять РСВ, если коммерческая организация не производит выплат сотрудникам (в т.ч. руководителю)?
• Как заполнять РСВ, если в НКО нет сотрудников, а с председателем не заключен трудовой договор?
• Можно ли коммерческой организации сдать нулевой РСВ, если директор является единственным учредителем?
• Заполнение титульного листа расчета по страховым взносам
• Составление отчетности за прошлые налоговые периоды
• Бухгалтерская отчетность
• Нормативно-правовая база для составления отчетности
• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Следущая страница: Кадровый учет и расчеты с персоналом >
• Кадровый учет и расчеты с персоналом
• Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С
• Новое в справочнике
• Кадровый учет
• Учет движения кадров
• Ведение штатного расписания
• Прием на работу
• Прием на работу российских граждан
• Прием на работу иностранных граждан
• Прием на работу по внутреннему совместительству
• Прием на работу по внешнему совместительству
• Отчетность по налогу на доходы физических лиц
• Новое в справочнике
• Расчет по форме 6-НДФЛ
• Заполнение титульного листа расчета по форме 6-НДФЛ
• Заполнение Раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ
• Заполнение Раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ
• Заполнение Справки о доходах и суммах налога физического лица (приложение № 1 к расчету 6-НДФЛ)
• Какие коды доходов указывать в расчете по форме 6-НДФЛ и в справке к нему?
• Какие КБК использовать для НДФЛ в 2026 году?
• Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету
• Новое в справочнике
• Расчет по страховым взносам (РСВ)
• Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2026 году
• Общие требования к заполнению расчета по страховым взносам
• Как заполнять РСВ, если коммерческая организация не производит выплат сотрудникам (в т.ч. руководителю)?
• Как заполнять РСВ, если в НКО нет сотрудников, а с председателем не заключен трудовой договор?
• Можно ли коммерческой организации сдать нулевой РСВ, если директор является единственным учредителем?
• Заполнение титульного листа расчета по страховым взносам
• Составление отчетности за прошлые налоговые периоды
• Бухгалтерская отчетность
• Нормативно-правовая база для составления отчетности
• Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности

Тексты страниц перенесены из справочников 1С.

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С​

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С​

24.09.2026​

Основанием для приема на работу в организацию является трудовой договор (ст. 68 ТК РФ). Работодатель вправе издать на его основании приказ (распоряжение) о приеме на работу. Содержание такого приказа (распоряжения) должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

О том, как оформить прием на работу российских и иностранных граждан в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в актуализированных статьях справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

18.09.2026​

Индексация заработной платы – это регулярное увеличение выплачиваемых работникам сумм с целью обеспечения нормального уровня жизни в условиях роста цен на товары и услуги (ст. 134 ТК РФ). Индексация заработка – это обязанность, а не право работодателя.

Согласно ст. 129 ТК РФ, заработная плата включает вознаграждение за труд, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии и пр.). Индексироваться должно не только вознаграждение за труд, но и иные выплаты, являющиеся частью зарплаты.

Индексации подлежат суммы, выплачиваемые как тем, кто работает в организации на основной работе, так и совместителям. Периодичность и состав индексируемых выплат необходимо отразить в коллективном договоре или в ЛНА. Порядок расчета коэффициента индексации также определяет работодатель. Решение о проведении индексации оформляется приказом руководителя. После индексации необходимо внести изменения в штатное расписание, указав актуальную величину окладов.

О том, как в программах "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) и "1С:Бухгалтерия 8" (ред. 3.0) произвести индексацию заработка, читайте в актуализированной статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

16.09.2026​

В соответствии с ч. 2 ст. 165 и ст. 170 ТК РФ работодатель обязан отпустить сотрудника для исполнения государственных или общественных обязанностей. При этом оплату в этом случае производят органы и организации, в интересах которых сотрудник исполняет государственные или общественные обязанности (в том числе обязанности свидетеля).

О том, как зарегистрировать день вызова сотрудника в прокуратуру в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в новой статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

14.09.2026​

С 01.09.2026 федеральным законом от 25.05.2026 № 144-ФЗ в ч. 6 ст. 99 ТК РФ закреплена возможность увеличения работодателями продолжительности сверхурочной работы со 120 до 240 часов в год, но при условии, что это предусмотрено коллективным договором или отраслевым (межотраслевым) соглашением, которое распространяется на работодателя. Продолжительность сверхурочной работы не должна превышать для каждого сотрудника 4 часов в день (до 01.09.2026 сверхурочная работа не должны была превышать для каждого сотрудника четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год).

О том, как в программе "1С:Зарплата и управление персоналом 8" (ред. 3) производится расчет часов сверхурочной работы, читайте в новой статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

Также актуализированы статьи:

02.09.2026​

С 1 сентября 2026 г. сотрудникам, проживающим в жилых помещениях, находящихся в зонах ЧС природного и техногенного характера, в случае нарушения условий их жизнедеятельности и утраты имущества работодатель должен предоставить дополнительный выходной с сохранением среднего заработка (ст. 186.1 ТК РФ). Это распространяется на случаи, когда ЧС признана на федеральном, региональном, межмуниципальном или муниципальном уровне. Правила предоставления дополнительного выходного дня утверждены постановлением Правительства от 28.05.2026 № 620.

Средний заработок необходимо рассчитывать по правилам, установленным ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. постановлением Правительства России от 24.04.2025 № 540. Средний дневной заработок для оплаты дополнительного выходного дня исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за отработанные дни в расчетном периоде, включая премии и вознаграждения, на количество фактически отработанных в этот период дней. Для предоставления дополнительного оплачиваемого выходного дня сотрудник должен написать заявление в произвольной форме, которое можно подать в том числе в форме электронного документа в случае введения работодателем электронного документооборота либо в случае выполнения работником трудовой функции дистанционно.

Предоставление сотруднику дополнительного выходного дня оформляется приказом (распоряжением) работодателя также в произвольной форме.

О том, как оформить такой дополнительный выходной день пострадавшим в чрезвычайных ситуациях в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в новой статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

01.09.2026​

С 1 сентября 2026 года сотрудникам, пострадавшим от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, работодатель обязан предоставлять отпуск без сохранения заработной платы до 5 календарных дней (ч. 2 ст. 128 ТК РФ).

Отпуск без сохранения заработной платы до 5 календарных дней предоставляются сотруднику по его письменному заявлению, которое может быть подано в том числе в форме электронного документа в случае введения работодателем электронного документооборота либо в случае выполнения сотрудником трудовой функции дистанционно.

Предоставление сотруднику отпуска без сохранения зарплаты оформляется приказом (распоряжением) работодателя в произвольной форме. О правилах предоставления такого отпуска см. подробнее.

О том, как оформить такой отпуск в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в новой статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

25.08.2026​

Ветеранам боевых действий предоставляются меры социальной поддержки. К их числу относится право на использование ежегодного отпуска без сохранения заработной платы в удобное для них время (ст. 16 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ "О ветеранах").

Право на 35 дней неоплачиваемого отпуска имеют только те, кто отработал не менее 6 месяцев в зоне СВО, Афганистане или Сирии. Либо те, кто был откомандирован досрочно по уважительной причине.

Сотрудник должен написать заявление о предоставлении отпуска в произвольной форме и предоставить копию удостоверения ветерана. В этом заявлении должны быть указаны вид отпуска, его продолжительность и даты начала и окончания.

О том, как оформить такой отпуск в "1С:Зарплате и управлении персоналом 8" (ред. 3) и в "1С:Бухгалтерии 8" (ред. 3.0), читайте в новой статье справочника "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С":

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Кадровый учет​

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Учет движения кадров​

Штатное расписание - это организационно-распорядительный документ, в котором оформляются структура, штатный состав и численность сотрудников
организации, перечень наименований должностей, профессий с указанием квалификаций и окладов, а также возможных надбавок для каждой из должностей.

Для работодателя штатное расписание является весьма удобным "инструментом", выполняющим сразу несколько функций. В частности, оно:

• позволяет четко проследить организационную структуру организации (ее структурные подразделения);
  
• закрепляет штатную численность структурных подразделений и количество штатных единиц по каждой должности (профессии);
  
• позволяет проследить систему оплаты труда
  сотрудников структурных подразделений;
  
• устанавливает и закрепляет размеры надбавок;
  
• облегчает отслеживание вакансий и осуществление подбора персонала на данные вакансии.
  

Штатное расписание утверждается приказом (распоряжением), подписанным руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. Изменения в
штатное расписание вносятся в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя организации или уполномоченного им на это лица.

Штатное расписание составляется по форме № Т-3, утв. постановлением Госкомстата
России от 05.01.2004 № 1. Штатное расписание по форме № Т-3
оформляется в соответствии с Указаниями по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утв.
постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1. Однако она носит рекомендательный характер, и организация вправе разработать собственную форму данного
документа, утвердив ее приказом руководителя (письмо Роструда от 23.01.2013 № ПГ/409-6-1).

Штатное расписание необходимо корректировать, если изменяются:

• организационная структура организации (вводятся или сокращаются отделы, управления, департаменты и т.д.);
  
• количество штатных единиц;
  
• наименования должностей, специальностей, профессий;
  
• иные данные штатного расписания, касающиеся
  сотрудников организации (тарифные ставки, должностные оклады, надбавки).
  

Ведение штатного расписания:

Смотрите также​

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

Прием на работу​

Основанием для приема на работу в организацию является трудовой договор (ст. 68 ТК РФ). Работодатель вправе издать на основании заключенного трудового договора приказ (распоряжение) о приеме на работу. Содержание приказа (распоряжения) работодателя должно соответствовать условиям заключенного трудового договора.

Прием на работу российских граждан:

Смотрите также​

В программах порядок регистрации приема на работу иностранных граждан такой же, как и российских, но есть отличия в заполнении некоторых данных.

Прием на работу иностранных граждан:

Смотрите также​

Под совместительством понимается выполнение сотрудником другой регулярно оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. Работа по совместительству может выполняться сотрудником как по месту его основной работы, так и у других работодателей. В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством (ст. 282 ТК РФ).

Продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 часов в день, а в течение месяца - половины месячной нормы рабочего времени (ст. 284 ТК РФ). Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (ст. 285 ТК РФ).

Лицам, работающим по совместительству, одновременно с отпуском по основной работе предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе. В этом случае если сотрудник, работая по совместительству, не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом (ст. 286 ТК РФ). Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе сотрудника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Согласно ст. 60.1 ТК РФ совместительство бывает:

• внутреннее (один работодатель по месту основной работы и по совместительству);
  
• внешнее (у других работодателей, кроме основного места работы).
  

Необходимо отличать совместительство от совмещения. При работе по совместительству:

• заключается трудовой договор;
  
• работа выполняется в свободное от основной работы время.
  

При работе на условиях совмещения:

• работа выполняется без освобождения от основной;
  
• трудовой договор не заключается.
  

Существуют категории сотрудников, для которых установлены запрет или ограничения на работу по совместительству (ст. 282 ТК РФ).

Прием на работу по внутреннему совместительству:

Смотрите также​

Под совместительством понимается выполнение сотрудником другой регулярно оплачиваемой работы на условиях трудового договора в свободное от основной работы время. Заключение трудовых договоров о работе по совместительству допускается с неограниченным числом работодателей, если иное не предусмотрено федеральным законом. Работа по совместительству может выполняться сотрудником как по месту его основной работы, так и у других работодателей. В трудовом договоре обязательно указание на то, что работа является совместительством (ст. 282 ТК РФ). Если дополнительные обязанности выполняются у того же работодателя - это внутреннее совместительство, если у другого - внешнее.

Продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 часов в день, а в течение месяца - половины месячной нормы рабочего времени (ст. 284 ТК РФ). Оплата труда лиц, работающих по совместительству, производится пропорционально отработанному времени, в зависимости от выработки либо на других условиях, определенных трудовым договором (ст. 285 ТК РФ).

Лицам, работающим по совместительству, одновременно с отпуском по основной работе предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе. В этом случае если сотрудник, работая по совместительству, не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом (ст. 286 ТК РФ). Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе сотрудника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Согласно ст. 60.1 ТК РФ совместительство бывает:

• внутреннее (один работодатель по месту основной работы и по совместительству);
  
• внешнее (у других работодателей, кроме основного места работы).
  

Необходимо отличать совместительство от совмещения. При работе по совместительству:

• заключается трудовой договор;
  
• работа выполняется в свободное от основной работы время.
  

При работе на условиях совмещения:

• работа выполняется без освобождения от основной;
  
• трудовой договор не заключается.
  

Существуют категории сотрудников, для которых установлены запрет или ограничения на работу по совместительству (ст. 282 ТК РФ).

Прием на работу по внешнему совместительству:

Смотрите также​

Отчетность по налогу на доходы физических лиц

Отчетность по налогу на доходы физических лиц​

02.07.2026​

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют
в налоговый орган по месту учета расчет по форме 6-НДФЛ.



Расчет по форме 6-НДФЛ за полугодие 2026 года следует представить
не позднее 27 июля 2026 года (25 июля – выходной день) по форме,
форматам и в
порядке, утвержденным приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@
(в ред. приказа ФНС России от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@).

О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении расчета за полугодие 2026 года в программах "1С:Предприятие 8", смотрите в новых
статьях справочника "Отчетность по налогу на доходы физических лиц":

За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Скачать
бланк расчета 6-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, которые производили выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, признаваемые доходом.

Если организация (ИП) не выплачивает доход, то она не признается налоговым агентом. Следовательно, у нее отсутствует обязанность представлять 6-НДФЛ.
В то же время, если организация решит сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, налоговая инспекция примет его.

Если налоговый агент выплатил доход, например, в феврале и больше до конца года ничего не выплачивал, то 6-НДФЛ он сдает в общем порядке весь год.
Не сдается расчет 6-НДФЛ только тогда, когда доход не выплачивался вообще в течение года (или в течение всех расчетных периодов до момента сдачи отчетности).
Например, если в I квартале доходов не было, то расчет 6-НДФЛ за этот квартал сдавать не нужно. Но если далее доход будет выплачен, то за полугодие и далее
уже придется отчитываться.

Также отметим, что если организация (ИП) опасается блокировки расчетного счета в случае непредставления нулевого расчета 6-НДФЛ (такое право дает
п. 3.2 ст. 76 НК РФ), то в ИФНС по месту учета можно представить
заявление в произвольной форме о том, что она не является налоговым агентом. На этом настаивают региональные налоговые (см.
информацию на сайте ФНС России).

Подробнее см. ответ
на вопрос.

ИП и организация сдают расчет 6-НДФЛ по месту постановки на учет, исключение - ИП на патенте, который сдает 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в качестве
плательщика ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ). О том, в какую инспекцию представлять
отчетность ИП с работниками при совмещении УСН и ПСН, см.
ответ на вопрос.

Если у организации есть обособленные подразделения, которые производят выплаты своим работникам, то расчет 6-НДФЛ сдается по месту нахождения головной
организации и по месту регистрации каждого обособленного подразделения. Подробнее см. статью.

6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. 6-НДФЛ за год сдается не
позднее 25 февраля.

Если последний день срока сдачи совпадает с выходным, праздничным или нерабочим (по указу президента РФ) днем, то он переносится на ближайший следующий
за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Расчет сдается в электронном виде,
если численность физических лиц, получивших доход, составляет 10 и более человек. При численности до 10 человек Расчет можно представлять на бумаге. Штраф
за нарушение способа представления расчета - 200 рублей.

Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ приведен в статьях:

Смотрите также​

За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

На титульном листе расчета по форме 6-НДФЛ указывается необходимая информация (п.
21 Порядка).

1. ИНН и КПП по месту нахождения организации (для ИП ИНН указывается в соответствии со свидетельством о постановке на учет):
   
   • если 6-НДФЛ сдает ОП, то КПП указывается по месту учета этого ОП;
     
   • если 6-НДФЛ сдает уполномоченное ОП либо головная компания, то указывается КПП по месту учета ответственного лица.
     
2. В поле "Номер корректировки" при первичной сдаче 6-НДФЛ указывается "0". Если в дальнейшем сдаются уточненные расчеты 6-НДФЛ, то в данном поле
   указывается последовательно номер корректировки. Нельзя заполнить номер корректировки по уточненному расчету до сдачи первичного.
   
3. В поле "Отчетный период" указывается код отчетного периода.
   
   Приведем коды в таблице.
   
   

   Код	Наименование
   21	I квартал
   31	полугодие
   33	9 месяцев
   34	год
   51	I квартал при реорганизации (ликвидации) организации
   52	полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
   53	9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
   83	I квартал при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
   84	полугодие при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
   85	9 месяцев при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
   86	год при снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя (главы крестьянского (фермерского) хозяйства)
   90	год при реорганизации (ликвидации) организации

   Таблица. Коды отчетных периодов
4. В поле "Календарный год" указываются 4 цифры, обозначающие соответствующий календарный год (например, 2025
   (за 2025 год), 2026 (в 2026 году)).
   
5. В поле "Представляется в налоговый орган (код)" указывается код налоговой инспекции, в которую сдается Расчет.
   
6. В поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код места представления расчета 6-НДФЛ налоговым агентом.
   
   Приведем коды в таблице.
   
   

   Код	Наименование
   120	По месту жительства индивидуального предпринимателя
   121	По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
   122	По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
   124	По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
   214	По месту нахождения российской организации
   215	По месту нахождения правопреемника российской организации
   220	По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
   223	По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению
   320	По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
   335	По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации

   Таблица. Коды мест представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом
7. В поле "(налоговый агент)" указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия – полное наименование) организации в соответствии с ее
   учредительными документами. Содержательная часть наименования (аббревиатура или название, например, "ГБОУ Школа № 2065" или "ОКБ "Вымпел") располагается
   с начала строки. ИП в этом поле указывает полностью Ф. И. О. в соответствии с паспортом.
   
   При реорганизации вновь созданная организация-правопреемник представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения расчет 6-НДФЛ за реорганизованную
   компанию с указанием в титульном листе по реквизиту "По месту нахождения (учета) (код)" кода "215", а в верхней его части – ИНН и КПП организации-правопреемника.
   В строке "налоговый агент" указывается наименование правопредшественника (ОП этой организации).
   
   При этом в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) ОП (код)" указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения
   полномочий (закрытия) ОП в соответствии с приложением № 4 к Порядку. В поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого)
   обособленного подразделения" указываются, соответственно, ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации либо до закрытия ОП организации.
   
   При закрытии ОП головная компания представляет расчет 6-НДФЛ по закрытому ОП в налоговую инспекцию по месту своего учета с указанием ИНН и КПП организации и
   кода ОКТМО закрытого ОП.
   
   При этом в поле "Форма реорганизации…" указывается код "9", а в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного
   подразделения" отражаются ИНН и КПП закрытого ОП.
   
   В иных случаях в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП, лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения" указываются прочерки.
   
8. В поле "Код по ОКТМО" указывается код соответствующего муниципального образования. ОКТМО указывается по месту нахождения головной компании, ОП, за которое
   сдается расчет 6-НДФЛ, либо выбранного ОП.
   
   Если в регионе, где зарегистрирован налоговый агент, изменился ОКТМО, то при заполнении 6-НДФЛ за 2025 год необходимо указывать старые коды ОКТМО. Новые коды ОКТМО
   нужно использовать при заполнении 6-НДФЛ за отчетные периоды 2026 года (см. информацию ФНС России).
   Если организация
   выплачивает суммы в виде районных коэффициентов и северных надбавок, но не находится в регионе, где выплачиваются указанные суммы, она указывает код того муниципального
   образования, на территории которого находится (см. письмо ФНС России от 23.04.2025 № БС-4-11/4136@,
   подробнее см. ответ
   на вопрос).
   
   ИП и иные лица, занимающиеся частной практикой и признаваемые налоговыми агентами, указывают код по ОКТМО по месту жительства.
   
   ИП на патенте, которые состоят на учете по месту ведения деятельности на патенте, указывают ОКТМО по месту ведения деятельности.
   
   При заполнении показателя "Код по ОКТМО", под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код по ОКТМО
   имеет восемь знаков, не заполняются.
   
   
9. В поле "Номер контактного телефона" указывается телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента, по которому в случае необходимости
   может быть получена справочная информация, касающаяся налогообложения доходов физических лиц, а также учетных данных этого налогового агента.
   
   Также при подаче необходимо заполнить раздел "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю", указывая цифру
   (п. 22 Порядка):
   
   • 1 – если 6-НДФЛ представляет налоговый агент;
     
   • 2 – если 6-НДФЛ представляет доверенное лицо налогового агента.
     
   
   При этом:
   
   • в поле "фамилия, имя, отчество" указываются Ф. И. О. (при наличии) руководителя организации либо уполномоченного лица;
     
   • в поле "наименование организации – представителя налогового агента" указывается наименование юридического лица – представителя налогового агента;
     
   • в поле "Подпись _________ Дата" ставятся подпись, число, месяц, год подписания Расчета;
     
   • поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя" заполняется в случае подачи 6-НДФЛ представителем налогового агента.
     

За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать
по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС
России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сумма исчисленного и удержанного
налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма налога, возвращенная с начала налогового периода
(п. 24 Порядка). Таким образом,
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ по
строке 010 отражается КБК,
а по
строке 020 – сумма НДФЛ, которая подлежит перечислению в бюджет за отчетный период
(п. 25 Порядка).
Количество разделов 1 расчета 6-НДФЛ будет равно количеству КБК, на которые перечисляется НДФЛ с соответствующего дохода.

Напомним, что при заполнении расчета 6-НДФЛ за 2025 год и далее необходимо использовать следующие КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов
  резидентам) и для НДФЛ по ставке 15 % с дивидендов нерезидентам (см. письмо ФНС России
  от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@,
  ответ на вопрос);
  
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 15 % (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02150 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 18 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02160 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 20 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02170 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 22 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02180 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % с доходов резидента по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб. (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02210 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 13 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02230 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 13 %;
  
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 15 %.
  

Если работодатель выплачивает доходы, НДФЛ с которых зачисляется на разные КБК, то даже если этот доход облагается по одной ставке (например, оклад и
районные коэффициенты при общем доходе работника меньше 2,4 млн руб. в год), то он должен заполнить два раздела 1 расчета 6-НДФЛ, указав в каждом
соответствующий доход (подробнее см. ответ
на вопрос).

При этом в строке 020 отражается удержанный НДФЛ по всем физическим лицам
(с учетом КБК):

• с 1 января по 31 марта включительно – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
  
• с 1 января по 30 июня включительно – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
  
• с 1 января по 30 сентября включительно – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
  
• с 1 января по 31 декабря включительно – в расчете 6-НДФЛ за год.
  

Сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала
налогового периода и указанная в строке 020, должна быть равна сумме значений
всех заполненных строк 021–026 за все отчетные периоды.

Строки 021–026 заполняются в зависимости от сроков уплаты в бюджет удержанного налога.

В ч. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что:

• суммы НДФЛ, удержанного в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца;
  
• суммы НДФЛ, удержанного в период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, необходимо перечислить в бюджет не позднее 5-го числа следующего месяца;
  
• суммы НДФЛ, удержанного в период с 23 по 31 декабря, перечисляются в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.
  

Удержанный НДФЛ отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

• по строке 021 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 28-го числа первого месяца квартала, удержанная (пп. 3 п. 25 Порядка):
  
  • с 1 по 22 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 022 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 5-го числа второго месяца квартала, удержанная
  (пп. 4 п. 25 Порядка):
  
  • с 23 по 31 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал
    
  • с 23 по 30 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 023 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 28-го числа второго месяца квартала, удержанная (пп. 5 п. 25 Порядка):
  
  • с 1 по 22 февраля – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 024 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 5-го числа третьего месяца квартала, удержанная (пп. 6 п. 25 Порядка):
  
  • с 23 февраля по последнее число февраля – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 31 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 30 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 025 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 28-го числа третьего месяца квартала, удержанная (пп. 7 п. 25 Порядка):
  
  • с 1 по 22 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал
    
  • с 1 по 22 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 026 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом и
  не позднее 31 декабря, удержанная (пп. 8 п. 25 Порядка):
  
  • с 23 по 31 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 30 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 30 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год.
    

По строке 030 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога,
возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке
ст. 231 НК РФ. Значение указывается нарастающим периодом с начала года.
Указанная сумма НДФЛ распределяется по срокам перечисления НДФЛ по строкам 031–036.

Так, согласно срокам перечисления налога:

• в строке 031 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 1 по 22 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 032 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 23 по 31 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 30 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 033 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 1 по 22 февраля – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 034 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 23 февраля по последнее число февраля – в Расчете за I квартал;
    
  • с 23 по 31 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 30 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 035 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 1 по 22 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 036 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 23 по 31 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 30 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 30 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год.
    

При этом значения строк 020–026 не уменьшаются на соответствующие значения
строк 030–036. Иными словами, сумма НДФЛ, возвращенная налоговым
агентом налогоплательщику в порядке ст. 230 НК РФ, не уменьшает сумму налога,
отраженную к перечислению (п. 25 Порядка).

Смотрите также​

За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам
суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и
соответствующему коду бюджетной классификации по налогу (п. 26 Порядка).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по
строке 100 отражается соответствующая ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы.
По строке 105 отображается КБК,
на который подлежит зачислению налог по соответствующей ставке.

Количество заполненных
Разделов 2 соответствует количеству ставок, по которым облагались
выплачиваемые доходы, и количеству КБК, на которые будет перечислен НДФЛ с указанных доходов ы
(п. 27 Порядка).
Иными словами на каждую ставку и каждый КБК заполняется
отдельный Раздел 2.

Основные виды доходов, такие как выплаты по трудовым договорам (кроме северных надбавок), доходы ИП, матвыгода
при покупке ценных бумаг, прибыль КИК, облагаются по отдельным ставкам:

• 13 % – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
  
• 15 % – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
  
• 18 % – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
  
• 20 % – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
  
• 22 % – с доходов свыше 50 млн руб. в год.
  

При этом в отношении некоторых доходов, например, районных коэффициентов и
северных надбавок, дивидендов и совокупности доходов, установленных
п. 6 ст. 210 НК РФ установлена иная шкала ставок
(подробнее см. ставки).

Такие доходы необходимо учитывать обособленно и НДФЛ с них следует
перечислять на отдельные КБК. Иными словами, даже при условии, что в
отношении всего дохода будет применяться одна ставка, разные составляющие этого
дохода будут отражаться с разными КБК (например, суммы оклада и суммы районных
коэффициентов и северных надбавок).

При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2025 год и далее необходимо использовать следующие КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов
  резидентам) и для НДФЛ по ставке 15 % с дивидендов нерезидентам (см.
  ответ на вопрос);
  
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 15 % (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02150 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 18 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02160 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 20 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02170 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 22 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02180 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % с доходов резидента по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб. (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02210 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 13 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02230 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 13 %;
  
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 15 %.
  

Строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются следующим образом
(п. 28 Порядка):

• по строкам 110–111 указывается число лиц, получивших доход;
  
  • по строке 110 указывается общее количество физических лиц,
    получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход.
    
    В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
    Поскольку 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, то при увольнении в течение года сотрудников они будут включаться в показатели
    строки 110 до конца года;
    
  • по строке 111 – общее количество ВКС, получивших в отчетном
    периоде доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом
    которых является выполнение работ (оказание услуг);
    
• по строкам 120–121 – суммы полученного дохода.
  
  Обращаем внимание, что в расчете 6-НДФЛ все доходы, подлежащие обложению, указываются одной строкой.
  
  Доходы, не подлежащие налогообложению, не указываются по строке 120. Суммы
  доходов, частично облагаемых НДФЛ (например, материальная помощь в размере, большем,
  чем необлагаемый лимит), отражаются по строке 120. При этом необлагаемая
  часть этого дохода отражается по строке 130. Подробнее см.
  ответ на вопрос;
  
  • по строке 120 – общая по всем физическим лицам сумма полученного
    дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по строке 121 – общая по всем ВКС сумма полученного дохода по
    трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых
    является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
    
  
  Напомним, что по указанным строкам отражается начисленный нарастающим итогом доход с начала года по конец отчетного периода. С учетом этого в указанных
  строках отражается доход, начисленный и фактически полученный до конца текущего отчетного периода (см. письмо ФНС России
  от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).
  
  Таким образом, если зарплата, например, начислена в марте, но выплачена в апреле, то она не отражается в Расчете за I квартал.
  Подробнее см. статью. Аналогичным
  образом отражается выплата задолженности (т.е. в месяце фактической выплаты,
  а не в месяце начислена, или месяце, когда она должна быть выплачена);
  
• по строкам 130–131 указывается сумма вычетов и доходов и налоговая база по НДФЛ:
  
  • по строке 130 – общая по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов,
    уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по строке 131 – общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу
    нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
• по строкам 140–141 отражается исчисленный налог:
  
  • по строке 140 – общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога
    нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по сроке 141 – общая по всем ВКС сумма исчисленного налога на доходы по
    трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала
    налогового периода.
    
  
  По указанным строкам отражается исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конец отчетного периода. Напомним, что в соответствии с
  п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового
  периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. При этом налог
  исчисляется на дату фактического получения дохода, которая почти для всех доходов определяется как дата выплаты дохода
  (ст. 223,
  п. 3 ст. 226 НК РФ). С учетом этого в указанных строках отражается НДФЛ,
  исчисленный до конца текущего отчетного периода (см. письма ФНС России
  от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@,
  от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@).
  
  Таким образом, если зарплата, например, начислена в марте, но выплачена в апреле, то НДФЛ с нее не отражается в расчете 6-НДФЛ за I квартал ни
  по строке 140, ни по
  строке 160. Подробнее см.
  статью;
  
• по сроке 150 отражается общая по всем физическим лицам сумма
  фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
  
• по строке 155 – сумма налога на прибыль организаций, исчисленная
  и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией,
  подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом,
  от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету,
  определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
  
• по строке 156 – сумма НДФЛ с дивидендов от источников за
  пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об
  избежании двойного налогообложения.
  
  На эту сумму налоговый агент уменьшает сумму исчисленного НДФЛ;
  
• по строкам 160–166 отражается удержанная сумма налога, при этом:
  
  • по строке 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного нарастающим итогом
    с начала налогового периода;
    
  • по строке 161 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 162 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 163 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 164 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 165 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период с
    1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
    
  • по строке 166 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период с
    23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.
    
  
  Обращаем внимание, что по строкам 140 и
  160 налог отражается нарастающим итогом с начала года.
  По строкам 161–166 указываются суммы НДФЛ, удержанные
  в последнем (текущем) квартале периода, за который сдается расчет 6-НДФЛ.
  
  Далее по строкам 170–196 показываются не удержанный налог, излишне
  удержанный налог возвращенные суммы налога:
  
  • по строке 170 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом,
    нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
    Отметим, что если в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за год указана
    сумма неудержанного налога, ее необходимо еще показать в справке о доходах по физическому лицу в
    разделе 4. При этом удерживать НДФЛ следует вплоть до 31 января года,
    следующего за истекшим налоговым периодом. И только если нет возможности удержать налог до этой даты, следует сообщить налоговой и налогоплательщику о
    невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поэтому НДФЛ,
    исчисленный по доходам 2025 года, можно удерживать вплоть до 31 января 2026 года. В течение года по итогам отчетных периодов эту строку заполнять не
    нужно.
    
  • по строке 180 – общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом,
    а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением
    налогового статуса налогоплательщика – физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по строке 190 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом
    налогоплательщику в порядке ст. 231 НК РФ;
    
  • по строке 191 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 192 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 193 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 194 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 195 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
    
  • по строке 196 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.
    

Смотрите также​

Расчет 6-НДФЛ сдается по
форме
и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

Приложение № 1
к расчету по форме 6-НДФЛ "Справка о доходах и суммах налога физического лица"
(далее – Справка) заполняется при составлении расчета 6-НДФЛ за налоговый период
(календарный год).

Справка содержит сведения о доходах физического лица за истекший налоговый период, о суммах налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом,
и о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
(п. 29 Порядка).

В поле "Номер справки" указывается уникальный порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом
(п. 30 Порядка).

При заполнении корректирующей либо аннулирующей Справки в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной Справки.


При заполнении правопреемником налогового агента корректирующей либо аннулирующей Справки в поле "Номер справки" указывается номер ранее представленной
налоговым агентом Справки.

При уточнении (корректировке) данных, указанных в ранее представленных Справках, необходимо заполнить уточненный расчет 6-НДФЛ с корректирующими
(аннулирующими) Справками.

Поле "Номер корректировки" заполняется следующим образом (п. 31 Порядка):

• при составлении первичной Справки проставляется "00";
  
• при составлении корректирующей Справки взамен ранее представленной указывается соответствующий номер корректировки (например, "01", "02" и т. д.);
  
• при составлении аннулирующей Справки взамен ранее представленной проставляется "99".
  

Заполнение Раздела 1 Справки​

Раздел 1 Справки включает такие сведения о физическом лице – получателе дохода, как
(п. 32 Порядка):

• ИНН физического лица, присвоенный при постановке данного физического лица на учет в налоговом органе Российской Федерации.
  При отсутствии у налогового агента информации об ИНН физического лица – получателя дохода поле не заполняется;
  
• фамилия, имя и отчество (при наличии) физического лица – налогоплательщика в соответствии с документом, удостоверяющим личность.
  Для иностранных граждан фамилию, имя и отчество (при наличии) допускается указывать буквами латинского алфавита;
  
• код статуса налогоплательщика в соответствии с таблицей;
  

Напомним, что с 01.01.2026 в НК РФ закреплено, что доходы граждан и резидентов ЕАЭС (которые не являются налоговыми резидентами РФ) от трудовой
деятельности на территории РФ облагаются по пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ по п.
3.1 ст. 224 НК РФ (подробнее см.
здесь). Кроме того, с 01.01.2026 для
физических лиц, которые признаются иностранными агентами, отменены некоторые льготы по НДФЛ. В частности, установлена ставка НДФЛ 30 % независимо от резидентства.
Уточняется, что доходы указанных лиц от продажи имущества, долей в уставном капитале, акций, паёв, облигаций облагаются НДФЛ вне зависимости от срока владения (см.
комментарий).

В связи с этим ФНС России письмом от 30.12.2025 № БС-4-11/11826@ довела до налоговых
агентов рекомендуемые коды "9" и "0", которые необходимо указывать в поле "Статус налогоплательщика".

Таблица 1. Коды статуса налогоплательщика

• дата рождения (число, месяц, год) физического лица;
  
• числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны указывается согласно Общероссийскому классификатору стран мира.
  

При отсутствии гражданства в поле "Гражданство (код страны)" указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий личность физического лица;

• код вида документа, удостоверяющего личность физического лица в соответствии с таблицей, а также реквизиты документа, удостоверяющего личность
  (серия и номер документа), знак "N" не проставляется.
  

Таблица 2. Коды видов документов, удостоверяющих личность

Заполнение Раздела 2 Справки​

В Разделе 2 Справки указываются общая сумма фактически
полученного дохода, сумма исчисленного и удержанного налога по соответствующей ставке,
указанной в поле "Ставка налога" (п. 33 Порядка).

В отношении физического лица заполняется столько Разделов 2 Справки, сколько ставок НДФЛ применяется к полученному доходу
(п. 34 Порядка).

В Разделе 2 Справки указываются
(п. 35 Порядка):

• КБК, на который зачисляется налог, так для доходов за 2025 год, это:
  
  • 182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов
    резидентам) и для НДФЛ по ставке 15 % с дивидендов нерезидентам (см. письмо ФНС России от
    01.03.2024 № БС-2-11/3034@, ответ
    на вопрос);
    
  • 182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 15 % (кроме дивидендов);
    
  • 182 1 01 02150 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 18 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02160 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 20 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02170 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 22 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02180 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % с доходов резидента по
    п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб. (кроме дивидендов);
    
  • 182 1 01 02210 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 13 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02230 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.);
    
  • 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 13 %;
    
  • 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 15 %.
    

• общая сумма фактически полученного дохода без учета вычетов, указанных в
  Разделе 3 "Стандартные, социальные и имущественные
  налоговые вычеты" Справки и в Приложении "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (в поле "Общая сумма дохода");
  
• налоговая база, с которой исчислен налог (в поле "Налоговая база"):
  
  • значение поля "Налоговая база" соответствует сумме дохода, указанной в поле "Общая сумма дохода", уменьшенной на сумму вычетов, указанных
    в Разделе 3 Справки и в Приложении к Справке;
    
  • если сумма вычетов превышает сумму дохода, то в поле "Налоговая база" указывается "0.00";
    
• общая исчисленная сумма налога в поле "Сумма налога исчисленная";
  
• сумма фиксированных авансовых платежей, уменьшающих исчисленный НДФЛ (в поле "Сумма фиксированных авансовых платежей");
  
• в поле "Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету" указывается сумма налога на прибыль организаций, исчисленная и удержанная
  в отношении дивидендов, полученных российской организацией, подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов
  налогоплательщика – физического лица, признаваемого налоговым резидентом Российской Федерации, от долевого участия в этой российской организации,
  пропорционально доле такого участия;
  
• в поле "Сумма налога, исчисленная и уплаченная в иностранном государстве" – сумма налога с дивидендов от источников за пределами Российской
  Федерации, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об
  избежании двойного налогообложения;
  
• в поле "Сумма налога удержанная" – общая удержанная сумма налога;
  
• в поле "Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом" – не возвращенная налоговым агентом излишне удержанная сумма налога, а также сумма
  переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением налогового статуса налогоплательщика – физического лица в налоговом периоде.
  

Заполнение Раздела 3 Справки​

Раздел 3 Справки посвящен вычетам, которые предоставляет налоговый агент
(стандартные, социальные, имущественные). Кроме того, в нем отражаются налоговые
уведомления, выданные налоговой инспекцией (п. 36 Порядка).

Коды вычетов указываются в соответствии с кодами, утв. приказом ФНС России от 10.09.2021 № ММВ-7-11/387@
(п. 37 Порядка). Подробнее о кодах вычетов см.
статью.

Также в графе "Сумма вычета" указывается соответствующая сумма. При этом если налогоплательщику предоставляются несколько видов вычета в течение налогового
периода, то заполняется несколько полей: "Код вычета" и "Сумма вычета" (п. 39 Порядка).

Если количество предоставленных в течение налогового периода вычетов превышает количество отведенных для их заполнения полей, налоговым агентом заполняется
необходимое количество листов Справки. На последующих листах Справки заполняются поля "ИНН", "КПП", "Стр.", "Номер справки", "Номер корректировки",
Раздел 3 Справки. Остальные поля заполняются прочерками
(п. 40 Порядка).

Если в течение налогового периода вычеты налогоплательщику не предоставлялись, то указанные строки не заполняются
(п. 41 Порядка).

В поле "Код вида уведомления" указываются (п. 42 Порядка):

• "1" – налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет;
  
• "2" – налогоплательщику выдано уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет;
  
• "3" – налоговому агенту выдано уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи.
  

В полях "Номер уведомления", "Дата выдачи уведомления", "Код налогового органа, выдавшего уведомление" указываются номер и дата уведомления, а также код
налогового органа, выдавшего уведомление (п. 43 Порядка). При отсутствии
уведомлений поля не заполняются.

Заполнение Раздела 4 Справки​

В Разделе 4 указывается сумма дохода, с которой налоговый агент не
удержал налог в текущем налоговом периоде, а также отражается исчисленная сумма неудержанного
налога по соответствующей ставке, указанной в поле "Ставка налога" Раздела 2 Справки.

В Разделе 4 отражаются следующие показатели:

• в поле "Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом" указывается сумма дохода, с которого налоговый агент не удержал налог в налоговом периоде;
  
• в поле "Сумма неудержанного налога" указывается исчисленная сумма налога, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
  

Напомним, представлять сведения о невозможности удержать НДФЛ нужно только по тем выплатам за предыдущий период, с которых не удалось удержать налог до 31 января. Иными
словами, если с выплат, произведенных в 2025 году, НДФЛ удержан до 31 января 2026 года, то подавать сведения о невозможности удержать НДФЛ в составе расчета 6-НДФЛ за 2025
год не нужно. При этом если в годовом расчете 6-НДФЛ заполнена строка 170 раздела 2, то эта же
сумма должна быть указана и в разделе 4 справки.

Заполнение Приложения к Справке "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода"​

В Приложении к Справке указываются сведения о доходах, фактически
полученных физическим лицом в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды, по месяцам налогового периода и соответствующих вычетах по каждой ставке налога.

При этом cтандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты в
Приложении к Справке не указываются
(п. 47 Порядка).

В полях "Номер справки" и "Ставка налога" указываются соответствующие номер Справки и ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога, указанные на
соответствующем листе Справки.

Приложение заполняется в следующем порядке:

• в поле "Код бюджетной классификации" указывается КБК по налогу;
  
• в графе "Месяц" в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, в котором фактически получен доход;
  
  
  При этом, если выплата (например премия) начислена в одном месяце, а выплачена в другом, или относится к одному периоду, а выплачена в другом (например, премия за март выплачена в апреле), то в графе месяц необходимо указывать месяц фактической выплаты премии.
  
• в графе "Код дохода/Код вычета" указываются:
  
  • код дохода в соответствии с кодами видов доходов налогоплательщика, утв. приказом ФНС России
    от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@
    (подробнее о кодах вычетов см. статью);
    
  • код вычета в соответствии с кодами видов вычетов налогоплательщика, утв. приказом ФНС России
    от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@
    (подробнее о кодах вычетов см. статью);
    
• в графе "Сумма дохода/Сумма вычета" указываются:
  
  • сумма фактически полученного дохода по указанному коду дохода;
    
  • сумма вычета по указанному коду вычета. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода, указанную в графе "Сумма дохода".
    

По доходам, особенности налогообложения которых установлены
ст. 214.1,
214.3,
214.4 и
214.11 НК РФ, в отношении одного кода дохода
может быть указано несколько кодов вычетов (п. 53 Порядка).
В этом случае первый код вычета и сумма вычета указываются ниже соответствующего кода дохода, а остальные коды вычетов и суммы вычетов указываются
в соответствующих графах строками ниже. Графы "Месяц", "Код дохода" и "Сумма дохода"
напротив таких кодов вычетов и сумм вычетов заполняются прочерками.

Смотрите также​

Коды видов доходов налогоплательщика указываются:

• в приложении к расчету 6-НДФЛ, которое называется "Сведения
  о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@);
  
• в справке о доходах и суммах налогов физического лица, которую
  выдают налоговые агенты (работодатели) (утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@).
  

На практике многие сталкиваются с вопросом, какой код указывать по тому или иному доходу.

Рекомендации​

Приведенная ниже таблица поможет налоговым агентам и налогоплательщикам сориентироваться, какой код дохода указывать в отчете (справке).

• Наиболее распространенные доходы сотрудников
  
• Доходы по гражданско-правовым договорам (кроме авторских вознаграждений)
  
• Материальная помощь
  
• Материальная выгода
  
• Выигрыши, призы, подарки
  
• Доходы от участия в организации
  
• Доходы авторов произведений, изобретений, промышленных образцов и пр.
  
• Доходы по договорам страхования
  
• Доходы от ценных бумах, иных финансовых инструментов, проценты
  
• Доходы, связанные с ЦФА
  
• Иные доходы
  

Организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, являются налоговыми агентами по НДФЛ. При выплате дохода налоговый агент
должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. 1,
3, 4,
6 ст. 226 НК РФ). В то же время в отдельных случаях НДФЛ в бюджет перечисляет
сам налогоплательщик.

В 2026 году НДФЛ уплачивается единым
налоговым платежом с использованием общего КБК 182 01 06 12 01 01 0000 510. Однако при подаче налогового
уведомления
или заполнении формы 6-НДФЛ требуется отразить конкретный КБК, относящийся к тому или иному доходу.

В таблице приведены КБК по НДФЛ на 2026 год, утвержденные приказом Минфина России
от 10.06.2025 № 70н.

Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету

Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету​

02.07.2026​

Форма ЕФС-1 и Порядок ее заполнения утверждены приказом СФР от 17.11.2025 № 1462.

Раздел 2 формы ЕФС-1 содержит сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Раздел 2 формы ЕФС-1 за полугодие 2026 года необходимо представить не позднее 27 июля 2026 года (25 июля – выходной день).

О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении раздела 2 формы ЕФС-1 за полугодие 2026 года в программах "1С:Предприятие 8", смотрите в новых статьях справочника "Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету":

01.07.2026​

Расчет по страховым взносам за полугодие 2026 года предоставляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом изменений, внесенных приказами ФНС России от 13.09.2024 № ЕД-7-11/739@, от 29.09.2023 № ЕА-7-11/696@, от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

Расчет за полугодие 2026 года необходимо представить в налоговый орган не позднее 27 июля 2026 года (25 июля – выходной день).

О том, на что необходимо обратить внимание при заполнении расчета за полугодие 2026 года в программах "1С:Предприятие 8", смотрите в новых статьях справочника "Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету":

24.06.2026​

В справочник "Отчетность по страховым взносам и персонифицированному учету" добавлены новые примеры заполнения сведений о трудовой деятельности в подразделе 1.1 подраздела 1 формы ЕФС-1.

Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

Обращаем внимание, изменения вступили в силу 6 мая 2026 года, но, несмотря на это, субъекты МСП должны
были сдать Расчет за 1-й квартал с учетом изменений (эту форму ФНС
России привела в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ в качестве рекомендованной).

Для всех остальных страхователей обновленная форма обязательна с отчетности
за полугодие 2026 года (см. письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@).

Расчет представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ). Согласно ст. 423 НК РФ, отчетными периодами признаются 1-й квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом является год. При совпадении последнего дня срока сдачи Расчета с выходными, нерабочими праздничными днями или нерабочими днями, установленными Указом Президента России, последний день срока сдачи РСВ переносится на следующий за этими днями рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По итогам отчетных периодов (расчетного периода) 2026 года РСВ сдается в следующие сроки:

• за 1-й квартал – не позднее 27 апреля;
  
• за полугодие – не позднее 27 июля;
  
• за девять месяцев – не позднее 26 октября;
  
• за год – не позднее 25 января 2027 года.
  

Расчет представляется в налоговый орган по месту учета организации. Организации с обособленными подразделениями, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты или иные вознаграждения в пользу физических лиц, представляют Расчет по месту нахождения головной компании и указанных обособленных подразделений (п. 7 ст. 431 НК РФ).

При этом обособленное подразделение сдает Расчет по тем выплатам, которые производит само (п. 12 ст. 431 НК РФ).

При лишении обособленного подразделения полномочий по начислению выплат или иных вознаграждений (в т. ч. при его закрытии) уточненные Расчеты за период действия подразделения представляются по месту нахождения головной организации. При этом в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения" указываются ИНН и КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения.

Если обособленное подразделение находится за пределами РФ, то отчетность за него сдает головная компания по месту своего нахождения (п. 14 ст. 431 НК РФ).

ИП, которые выплачивают вознаграждения физлицам, представляют РСВ по месту своего жительства, даже если ведут деятельность (работники трудятся) в другом регионе.

Расчет представляется в электронном виде, если численность лиц, которым произведены выплаты в текущем периоде, больше 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ).

В настоящем разделе представлены следующие подразделы:

С отчетности за полугодие 2026 года расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ)
необходимо сдавать по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@
(см. письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@).

Расчет сдают (п. 1.1 Порядка):

• все организации, а также ИП (и иные частнопрактикующие лица), производящие выплаты физическим лицам по трудовым договорам либо гражданско-правовым договорам оказания услуг (выполнения работ);
  
• главы крестьянских (фермерских) хозяйств (независимо от того, есть у них наемные работники и исполнители по ГПХ или нет).
  

ИП, у которых нет работников, РСВ не сдают. Кроме того, если ИП не производит выплату вознаграждений физлицам, то обязанность сдавать расчет по страховым взносам на него не распространяется (письмо Минфина России от 14.12.2017 № 03-15-05/83811).

Разобраться в том, какие разделы РСВ необходимо заполнять, поможет таблица.


В разделе представлены следующие статьи:

Также разобраны следующие спорные ситуации:

С отчетности за полугодие 2026 года расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ)
необходимо сдавать по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@
(см. письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@).

Расчет заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам плательщиками (п. 1.8 Порядка).


Страницы Расчета должны иметь сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов (п. 1.10 Порядка).


При заполнении Расчета организация указывает ОКТМО по месту своего нахождения, а обособленное подразделение, которое сдает РСВ самостоятельно, указывает свой ОКТМО (п. 1.12 Порядка). При заполнении титульного листа, разделов, подразделов, приложений к разделам в полях "ИНН" и "КПП" проставляются ИНН и КПП налогоплательщика (п. 1.13 Порядка). При этом если Расчет представляет обособленное подразделение, оно указывает свой КПП.


Все суммы в РСВ указываются в рублях и копейках (п. 1.14 Порядка). Это связано с тем, что страховые взносы исчисляются и уплачиваются в рублях и копейках (т. к. от размера взносов зависит, в частности, размер пенсии). Округление предусмотрено только для налогов (п. 6 ст. 52 НК РФ).


Суммы в Расчете не могут быть отрицательными (п. 1.14 Порядка). Если в результате пересчетов получается отрицательная величина в текущем РСВ, необходимо сдавать уточненный Расчет за период, в котором произведена выплата, подлежащая возврату получателем.


При отсутствии значений количественные и суммовые показатели отображаются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк (п. 1.20 Порядка).


Если показатель не требует заполнения всех знако-мест соответствующего поля, то в незаполненных знако-местах в правой части проставляется прочерк. Например, при указании десятизначного ИНН организации "5024002119" в поле из двенадцати знако-мест показатель заполняется следующим образом: "5024002119--".


Дробные числовые показатели заполняются так же, как и целые. Если знако-мест для указания дробной части больше, чем цифр, в свободных знако-местах соответствующего поля ставится прочерк.


Например, сумма выплат составляет 1 234 356,50 руб., в показателе 15 знако-мест для целой части и 2 знако-места для дробной части, соответственно, в Расчете сумма указывается так: "1234356--------.50".


При сдаче Расчета на бумажном носителе нельзя исправлять ошибки корректирующим средством и печатать на двух сторонах листа (п. 1.17, 1.18 Порядка).

Организация должна подавать расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) в полном составе (не по упрощенной форме), даже если не производит выплаты физическим лицам (в т. ч. руководителю, с которым заключен трудовой договор).

Обоснование следующее.

РСВ заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).

Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, который включает:

• титульный лист,
  
• раздел 1 без подразделов и приложений,
  
• раздел 3.
  

При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись).

Однако необходимо учитывать следующее.

Согласно изменениям, действующим с 01.01.2026, в отношении руководителя коммерческой организации необходимо ежемесячно начислять страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам, даже если ему вообще не производятся никакие выплаты (п. 1 ст. 421 НК РФ). Подробнее о периодах и правилах начисления см. статью.

При этом по новым контрольным соотношениям РСВ, которые были направлены письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации, у которых в ЕГРЮЛ в качестве лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности, указано физлицо, должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись). Если такая организация укажет в поле 001 раздела 1 код "2" (выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24). Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.

Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).

Таким образом, коммерческая организация (за исключением тех, которые передали управление ИП или другой организации) больше не может сдавать нулевой расчет по страховым взносам, даже если она никому не производит выплаты.

В таком случае организация заполняет следующие разделы и подразделы.

1. Раздел 1, в котором указывает:
   
   • в поле 001 код "1" (п. 3.2 Порядка);
     
   • в строке 020 КБК для уплаты страховых взносов – 182 1 02 01000 01 1000 160 (п. 3.4 Порядка);
     
   • в строках 030, 031, 032 и 033 – сумму страховых взносов с МРОТ за расчетный период и за каждый месяц этого периода отдельно (п. 3.5 и п. 3.6. Порядка).
     
2. Подраздел 1 раздела 1, в котором:
   
   • по строкам 010 (количество застрахованных лиц), 020 (количество застрахованных лиц, которым произведены выплаты) и 021 (количество лиц, выплаты которым не превысили предельный размер базы по страховым взносам) указывает "1" (в целом за период и за каждый месяц этого периода соответственно, если данные о руководителе были внесены в ЕГРЮЛ в течение всего отчетного периода) (п. 4.4 – 4.6 Порядка);
     
   • по строкам 030 и 050 в соответствующих графах отражается сумма в размере федерального МРОТ (п. 4.8 и п. 4.9 Порядка);
     
   • по строке 060 указывается сумма исчисленных страховых взносов (п. 4.14 Порядка).
     

В разделе 3 РСВ заполняется подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах). При этом:

• по строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом, применяемым организацией, в общем случае – НР (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@) (п. 13.17 Порядка);
  
• по строкам графы 140 указывается сумма МРОТ (п. 13.18 Порядка);
  
• по строкам графы 150 также указывается МРОТ (п. 13.19 Порядка);
  
• по строкам графы 170 указывается сумма исчисленных страховых взносов с МРОТ (п. 13.21 Порядка).
  

Если в некоммерческой организации нет наемных работников и (или) исполнителей по гражданско-правовым договорам, а с председателем не заключен трудовой либо гражданско-правовой договор и ему не производятся выплаты, то НКО должна сдать нулевой расчет по страховым взносам.

Обоснуем ответ.

Обязанность подавать РСВ закреплена в п. 7 ст. 431 НК РФ. В этой норме не предусмотрено освобождение от представления отчетности в ситуации, когда физлицо на безвозмездной основе исполняет свои обязанности. Таким образом, на председателя СНТ, которому не производятся выплаты, необходимо сдавать нулевой расчет по страховым взносам (см. письмо УФНС России по Московской области от 30.05.2024 № 16-12/037952@).

Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, далее – Порядок.

Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, который включает:

• титульный лист,
  
• раздел 1 без подразделов и приложений,
  
• раздел 3.
  

При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2". Все количественные и суммовые показатели заполняются значением "0", в остальных строках (например, строки в КБК) указываются прочерки.

Согласно п. 13.2 Порядка, организация, которая в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не производила выплаты в пользу физических лиц, при указании кода "2" по строке 001 раздела 1 в строках графы 130 подраздела 3.2 "Код застрахованного лица" должна указать код "НВ". Из этого следует, что если председатель НКО не получает заработную плату, то при включении сведений о нем в раздел 3 в графе 130 указывается код "НВ" (по строкам за каждый месяц отчетного периода). В остальных графах необходимо проставить значение "0".

Отметим, что вопрос, возникают ли с председателем НКО трудовые отношения, остается неоднозначным (см. ответ на вопрос). Поэтому считаем, что при заполнении подраздела 3.1 раздела 3 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения" необходимо указать все данные председателя НКО.

Непредставление РСВ при наличии обязанности его представлять является основанием для приостановления операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Напомним, Минфин России считает, что выплаты председателям НКО, с которыми нет договорных отношений, облагаются страховыми взносами (см. письма от 23.05.2025 № 03-15-05/50839, от 10.11.2023 № 03-15-06/107187). Таким образом, если председателю НКО производятся выплаты, то, по нашему мнению, даже без заключенного трудового договора необходимо сдавать на него расчет по страховым взносам как на работника (в том числе при отсутствии иных работников и (или) исполнителей по договорам ГПХ).

Если единственный учредитель компании является её руководителем, при этом с ним не заключены никакие договоры, а иных работников нет, то организация должна сдать расчет по страховым взносам в обычном порядке (не нулевой).

Обоснование.

Застрахованными в рамках обязательного пенсионного и медицинского страхования, а также социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ), ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее – Закон № 326-ФЗ) и п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).

Несмотря на то что с единственным учредителем не заключен трудовой договор, Минфин России в письме от 16.03.2018 № 03-01-11/16634 отметил, что руководитель (единственный учредитель) является застрахованным по всем видам страхования, поскольку эта категория физлиц прямо поименована в нормах:

• об обязательном пенсионном страховании (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ);
  
• обязательном медицинском страховании (п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);
  
• обязательном социальном страховании (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).
  

Таким образом, руководитель, единственный учредитель, с которым не заключен трудовой договор, является застрахованным лицом.

Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).

Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, включающий:

• титульный лист,
  
• раздел 1 без подразделов и приложений,
  
• раздел 3.
  

При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2".

Из этого, казалось бы, следует, что если в организации нет наемного персонала, а руководитель является единственным учредителем, то такая организация может сдать нулевой РСВ. Однако это не так.

Согласно новой редакции п. 1 ст. 421 НК РФ, в отношении руководителя коммерческой организации необходимо ежемесячно начислять страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам, даже если ему вообще не производятся никакие выплаты. Подробнее о периодах и правилах начисления см. статью.

При этом по новым контрольным соотношениям по РСВ, направленным письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации (если в ЕГРЮЛ есть сведения о руководителе-физлице) должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись). Если коммерческая организация укажет в поле 001 раздела 1 код "2" (выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24).

Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.

Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма, которая не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).

Таким образом, если руководителем является физическое лицо – единственный учредитель (которому не производятся выплаты), организация обязана сдать РСВ в общем порядке (не нулевой).

1. В разделе 1 необходимо указать:
   
   • в поле 001 код "1" (п. 3.2 Порядка);
     
   • в строке 020 КБК для уплаты страховых взносов – 182 1 02 01000 01 1000 160 (п. 3.4 Порядка);
     
   • в строках 030, 031, 032 и 033 – сумму страховых взносов с МРОТ за расчетный период и за каждый месяц этого периода отдельно (п. 3.5 и п. 3.6. Порядка).
     
2. В подразделе 1 раздела 1 заполняются (п. 4.4–4.6 Порядка):
   
   • строка 010, в которой отражается количество застрахованных лиц "1";
     
   • строка 020 – количество застрахованных лиц, которым произведены выплаты "1";
     
   • строка 021 – количество лиц, выплаты которым не превысили предельный размер базы по страховым взносам "1".
     

Показатель заполняется в целом за период и за каждый месяц этого периода соответственно, если данные о руководителе были внесены в ЕГРЮЛ в течение всего отчетного периода.

• По строкам 030 и 050 в соответствующих графах отражаются суммы в размере федерального МРОТ (п. 4.8 и п. 4.9 Порядка).
  
• По строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов (п. 4.14 Порядка).
  

В разделе 3 РСВ необходимо заполнить подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах).

При этом:

• по строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом, применяемым организацией, в общем случае – "НР" (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@) (п. 13.17 Порядка);
  
• при отсутствии трудовых отношений с руководителем необходимо заполнять строки графы 141, в которой также отражать МРОТ (предназначена для выплат по ГПД) (п. 13.18 (1) Порядка);
  
• по строкам графы 150 также указывается МРОТ (п. 13.19 Порядка);
  
• по строкам графы 170 указывается сумма исчисленных страховых взносов с МРОТ (п. 13.21 Порядка).
  

С отчетности за полугодие 2026 года расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ)
необходимо сдавать по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, с учетом последних изменений, внесенных приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@
(см. письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@).

Российская организация вносит в Расчет ИНН, указанный в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе по месту ее нахождения. Если ИНН состоит из 10 знаков, то в поле из 12 знакомест в двух последних из них проставляются прочерки (п. 2.3 Порядка).

Если Расчет сдает головная компания, то она указывает КПП по месту постановки на учет в налоговой инспекции. Обособленное подразделение, наделенное полномочиями по выплате вознаграждений в пользу физических лиц, указывает этот показатель в соответствии с уведомлением о постановке на учет этого подразделения (п. 2.4 Порядка).

При заполнении первичного Расчета в поле "Номер корректировки" указывается "0--". При подаче уточненного Расчета этот показатель имеет сквозную нумерацию (п. 2.5 Порядка).

Поле "Расчетный (отчетный) период (код)" заполняется в соответствии с кодами, определяющими расчетный (отчетный) период, приведенными в Приложении № 3 к Порядку (п. 2.6 Порядка).

Приведем их в таблице.

Таблица 1. Коды, определяющие расчетный (отчетный) период


В поле "Календарный год" указывается год, за расчетный (отчетный) период которого заполнен Расчет (п. 2.7 Порядка).

В поле "Представляется в налоговый орган (код)" отражается код налогового органа, в который представляется Расчет (п. 2.7 Порядка).

В поле "По месту нахождения (учета) (код)" указывается код в соответствии с кодами, приведенными в Приложении № 4 к Порядку (п. 2.9 Порядка).

Приведем их в таблице.

Таблица 2. Коды мест представления РСВ в налоговый орган


В поле "Наименование организации, обособленного подразделения/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, главы крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица" указываются (п. 2.10 Порядка):

• наименование организации;
  
• наименование обособленного подразделения – при его наличии (при отсутствии наименования обособленного подразделения указывается наименование организации);
  
• наименование отделения иностранной организации (если оно уполномочено платить взносы и сдавать Расчет);
  
• фамилия, имя, отчество (при наличии) ИП и иных физических лиц (включая глав КФХ).
  

В поле "Среднесписочная численность (чел.)" указывается среднесписочная численность работников (п. 2.11 Порядка). Это поле заполняется только организацией. Обособленные подразделения, самостоятельно сдающие Расчет, указанное поле не заполняют. При этом численность работников обособленных подразделений учитывает головная компания.

Среднесписочная численность рассчитывается в соответствии с п. 16 Указаний, утв. приказом Росстата от 17.11.2025 № 638. Подробнее о порядке определения среднесписочной численности см. статью.

О том, как заполнить поле "Среднесписочная численность (чел.)", если в организации работает только руководитель – единственный учредитель, см. статью.

В поле "ОГРНИП" для индивидуального предпринимателя (главы КФХ) указывается государственный регистрационный номер в соответствии с ЕГРИП (п. 2.12 Порядка).

В Расчете также указывается номер контактного телефона плательщика (п. 2.15 Порядка). При этом в разделе "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем Расчете, подтверждаю" указывается (п. 2.18 Порядка):

• "1" – если Расчет представлен плательщиком;
  
• "2" – если Расчет представлен уполномоченным представителем плательщика.
  

Порядок подписания Расчета зависит от того, кто его сдает:

• если это организация, то указываются Ф. И. О. руководителя организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество полностью"), который также ставит подпись и дату подписания;
  
• если это ИП или иные физлица (адвокаты, нотариусы, главы КФХ и т. п.), то ставится их подпись и дата подписания;
  
• если это организация – представитель плательщика, то указываются наименование организации-представителя (в поле "наименование организации – представителя плательщика"), построчно фамилия, имя и отчество руководителя уполномоченной организации полностью (в поле "фамилия, имя, отчество полностью"), который ставит подпись и дату подписания;
  
• если это физическое лицо – представитель плательщика, то указываются построчно фамилия, имя и отчество физического лица полностью (в поле "фамилия, имя, отчество полностью"), ставится его подпись и дата подписания.
  

Если Расчет сдает представитель, то в поле "Наименование и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя" указываются наименование и реквизиты доверенности, приказа или иного документа, который дает право на представление интересов. При этом к Расчету прилагается копия указанного документа.

Статья-рекомендация:

Составление отчетности за прошлые периоды

Составление отчетности за прошлые периоды​

Составление отчетности за прошлые периоды. Бухгалтерская отчетность

Бухгалтерская отчетность​

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную
дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для
принятия экономических решений. Единые требования к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, установлены
Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете". Состав и содержание информации, содержащейся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, определяется федеральными стандартами
бухгалтерского учета. К федеральным стандартам бухгалтерского учета относятся:

• документы, принимаемые с 2018 года под названием «Федеральные стандарты бухгалтерского учета»;
  
• положения по бухгалтерскому учету (ПБУ), утв. Минфином России в период с 1 октября 1998 г. до 1 января 2013 г.
  

Федеральные стандарты бухгалтерского учета​

Внимание

С 01.01.2024 обязательны к применению ФСБУ 14/2022
"Нематериальные активы" и изменения в ФСБУ 26/2020
«Капитальные вложения» (в части учета капитальных вложений в нематериальные активы). В связи с этим прекращают свое действие
ПБУ 14/2007 и
ПБУ 17/02.

• ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв.
  приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н;
  
• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»,
  утв. приказом Минфина России от 24.10.2008 № 116н;
  
• ПБУ 3/2006 «Учет имущества и обязательств организации,
  стоимость которых выражена в иностранной валюте», утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н;
  
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаций»,
  утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, и приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах
  бухгалтерской отчетности организаций» (начиная с отчетности за 2025 год ПБУ 4/99 и приказ № 66н
  прекращают действие, применяется ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утв. приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н);
  
• ФСБУ 5/2019 «Запасы», утв. приказом Минфина России от
  15.11.2019 № 180н;
  
• ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утв. приказом
  Минфина России от 17.09.2020 № 204н;
  
• ПБУ 7/98 «События после отчетной даты», утв. приказом
  Минфина Россииот 25.11.1998 № 56н;
  
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства
  и условные активы», утв. приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н;
  
• ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от
  06.05.1999 № 32н;
  
• ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от
  06.05.1999 № 33н;
  
• ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», утв. приказом
  Минфина России от 29.04.2008 № 48н;
  
• ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам», утв. приказом Минфина
  России от 08.11.2010 № 143н;
  
• ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утв. приказом Минфина
  России от 16.10.2000 № 92н;
  
• ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина
  России от 30.05.2022 № 86н;
  
• ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утв. приказом
  Минфина России от 06.10.2008 № 107н;
  
• ПБУ 16/02 «Информация о прекращаемой деятельности», утв. приказом
  Минфина России от 02.07.2002 № 66н;
  
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв.
  приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н;
  
• ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. приказом Минфина России
  от 10.12.2002 № 126н;
  
• ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности», утв.
  приказом Минфина России от 24.11.2003 № 105н;
  
• ПБУ 21/2008 «Изменение оценочных значений», утв. приказом Минфина
  России от 06.10.2008 № 106н;
  
• ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»,
  утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н;
  
• ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств», утв. приказом
  Минфина России от 02.02.2011 № 11н;
  
• ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утв.
  приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н;
  
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утв. приказом Минфина России
  от 17.09.2020 № 204н (изменения в ФСБУ 26/2020 в части бухгалтерского учета капитальных вложений в нематериальные активы, внесенные приказом Минфина
  России от 30.05.2022 № 87н, действуют начиная с отчетности за 2024 год);
  
• ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», утв. приказом Минфина России
  от 13.01.2023 № 4н (для отчетности за 2024 года доступен для добровольного досрочного применения, обязательное применение – с апреля
  2025 года).
  

Правила и указания​

Помимо федеральных стандартов для регулирования порядка ведения бухгалтерского учета применяются перечисленные ниже документы, утвержденные Минфином
России до 1 января 2013 г. Содержащиеся в этих документах положения подлежат применению в части, не противоречащей Федеральному закону «О бухгалтерском
учете», федеральным и отраслевым стандартам бухгалтерского учета.

• Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при
  осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н;
  
• Указания по отражению в бухгалтерском учете организаций операций,
  связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утв. приказом Минфина России от 28.11.2001 № 97н;
  
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
  организаций и Инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России
  от 31.10.2000 № 94н;
  
• Методические рекомендации по раскрытию информации о прибыли,
  приходящейся на одну акцию, утв. приказом Минфина России от 21.03.2000 № 29н;
  
• Указания по отражению в бухгалтерском учете и отчетности операций при
  исполнении соглашений о разделе продукции, утв. приказом Минфина России от 11.08.1999 № 53н;
  
• Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов
  малого предпринимательства, утв. приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н;
  
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
  в Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;
  
• Порядок пересчета статей бухгалтерского баланса в связи с изменением
  нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен, утв. приказом Минфина Россииот 31.10.1997 № 76н;
  
• О ведении бухгалтерского учета и отчетности садоводческими товариществами (Письмо Минфина России
  от 25.10.1996 № 92);
  
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых
  обязательств, утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49 (утрачивает силу с 01.04.2025);
  
• О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров,
  выполненные работы и оказанные услуги (Письмо Минфина России от 31.10.1994 № 142);
  
• Об отражении в бухгалтерском учете отдельных операций в жилищно-коммунальном хозяйстве (Письмо Минфина России
  от 29.10.1993 № 118);
  
• Об отражении в бухгалтерском учете и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий (Письмо Минфина России
  от 23.12.1992 № 117);
  
• Рекомендации по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях (Письмо Минфина России
  от 24.07.1992 № 59).
  

Для целей определения права на упрощенный бухгалтерский учет, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, необходимо руководствоваться
понятием субъекта малого предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24.07.2007
№ 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства» и положениями п. 4
ст. 6 Федеральному закону «О бухгалтерском учете».

Организации, подотчетные Банку России, руководствуются кроме приведенных выше документов отраслевыми стандартами. Для организаций бюджетной сферы
предусмотрены специальные федеральные стандарты.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность коммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых
результатов и приложений к ним (ч. 1 ст. 14 Закона
№ 402-ФЗ).



Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом
использовании средств и приложений к ним
(ч. 2 ст. 14 Закона № 402-ФЗ).



В Законе № 402-ФЗ не раскрывается, что понимается
под приложениями к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, но в
ст. 30 сказано, что до утверждения органами государственного
регулирования бухгалтерского учета новых федеральных и отраслевых стандартов применяются правила ведения бухгалтерского учета и
составления бухгалтерской отчетности, утвержденные уполномоченными федеральными органами исполнительной власти до дня вступления в
силу Закона № 402-ФЗ.

Нормативным документом, который в настоящее время регулирует состав бухгалтерской отчетности организаций, является Приказ Минфина
России от 02.07.2010 № 66н.

Указанным приказом утверждены формы бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств,
а также приложений к ним и состав бухгалтерской отчетности для различных экономических субъектов.

Согласно пунктам 2 и
4 Приказа № 66н (ред. от 06.04.2015) приложениями
к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах считаются:

• отчет об изменениях капитала;
  
• отчет о движении денежных средств;
  
• иные приложения (пояснения) к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах и отчету о целевом использовании средств.
  

Приказом № 66н (ред. от 19.04.2019) утверждены
отдельные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах для "обычных" организаций и для организаций,
которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую)
отчетность.

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности коммерческих организаций, не являющихся организацией, которая вправе применять
упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

• бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах – по формам, приведенным в
  Приложении № 1 к Приказу № 66н;
  
• приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах – по формам, приведенным в
  Приложении № 2 к Приказу № 66н;
  
• пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (при оформлении в табличной форме) – по формам,
  приведенным в Приложении № 2 к Приказу № 66н;
  
• иные пояснения в табличной и/или текстовой форме.
  

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческих организаций, не являющихся организацией, которая вправе применять
упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

• бухгалтерский баланс – по форме, приведенной в
  Приложении № 1 к Приказу № 66н
  (с учетом примечания к разделу III);
  
• отчет о целевом использовании средств – по форме, приведенной в
  Приложении № 2.1 к Приказу № 66н;
  
• показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах) применительно к форме и порядку составления отчета
  о финансовых результатах в случае, когда:
  
  • в отчетном году некоммерческая организация получила доход от предпринимательской и (или) иной приносящей доход
    деятельности;
    
  • показатель полученного некоммерческой организацией дохода существенен;
    
  • раскрытие данных о прибыли от предпринимательской и (или) иной приносящей доход деятельности в отчете о целевом
    использовании средств недостаточно для формирования полного представления о финансовом положении некоммерческой организации,
    финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении;
    
  • без знания о показателе полученного дохода заинтересованными пользователями невозможна оценка финансового положения
    некоммерческой организации и финансовых результатов ее деятельности.
    

Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского
учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность:

• бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств (при получении таких средств)
  – по формам, приведенным в Приложении № 5
  к Приказу № 66н;
  
• отчет об изменении капитала и отчет о движении денежных средств (при их включении в состав отчетности) – по формам,
  приведенным в Приложении № 2 к Приказу
  № 66н;
  
• иные пояснения в табличной и/или текстовой форме.
  

В соответствии с п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ
упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, вправе применять,
следующие экономические субъекты:

1. субъекты малого предпринимательства;
   
2. некоммерческие организации;
   
3. организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их
   результатов в соответствии с Федеральным законом от
   28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково».
   

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, не имеют права
применять (п. 5 ст. 6 Закона 402-ФЗ):

1. организации, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с законодательством
   Российской Федерации;
   
2. жилищные и жилищно-строительные кооперативы;
   
3. кредитные потребительские кооперативы (включая сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы);
   
4. микрофинансовые организации;
   
5. организации бюджетной сферы;
   
6. политические партии, их региональные отделения или иные структурные подразделения;
   
7. коллегии адвокатов;
   
8. адвокатские бюро;
   
9. юридические консультации;
   
10. адвокатские палаты;
    
11. нотариальные палаты;
    
12. некоммерческие организации, включенные в реестр некоммерческих организаций, выполняющих функции иностранного агента.
    

К субъектам малого предпринимательства для целей составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год относятся
организации, соответствующие следующим условиям:

• суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, общественных
  и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде)
  указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением суммарной доли участия, входящей в
  состав активов акционерных инвестиционных фондов, состав имущества закрытых паевых инвестиционных фондов, состав общего
  имущества инвестиционных товариществ), а суммарная доля участия иностранных юридических лиц, суммарная доля участия,
  принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не
  должны превышать сорок девять процентов каждая
  (пп. 1.1 п. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ);
  

Указанное ограничение в отношении суммарной доли участия иностранных юридических лиц, суммарной доли участия,
принадлежащей одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего
предпринимательства, не распространяется на хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, деятельность которых
заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ
для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных
достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые
принадлежат учредителям (участникам) соответственно таких хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств - бюджетным,
автономным научным учреждениям либо являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями образовательным
организациям высшего образования, на юридические лица, получившие статус участника проекта в соответствии с
Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ
«Об инновационном центре «Сколково», на юридические лица, учредителями (участниками) которых являются юридические
лица, включенные в утвержденный распоряжением Правительства РФ
от 25.07.2015 № 1459-р перечень юридических лиц,
предоставляющих государственную поддержку инновационной деятельности в формах, установленных Федеральным законом
от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной
научно-технической политике».

• среднесписочная численность работников за 2023 год не превышает 100 человек
  (пп. 2 п. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ);
  
• доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности, за 2023 год не превышает 800 млн. руб.
  (пп. 3 п. 1.1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ,
  абз. 3 п. 1 постановления Правительства РФ
  от 04.04.2016 № 265).
  

Согласно части 3 ст. 15 Закона
№ 402-ФЗ, для экономических субъектов, зарегистрированных после 30 сентября, первым отчетным годом является, если иное
не установлено экономическим субъектом, период с даты регистрации по 31 декабря следующего календарного года включительно. Таким образом,
организации, которые зарегистрированы 1 октября 2024 г. или позднее, не обязаны составлять и представлять годовую бухгалтерскую
(финансовую) отчетность за 2024 г.

Внимание

При составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2024 год применяются формы, образцы которых приведены в Приказе Минфина России
от 02.07.2010 № 66н.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется по данным бухгалтерского учета и информации, определенной федеральными и отраслевыми
стандартами, и включает в себя информацию о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате деятельности
субъекта и движении денежных средств в отчетном периоде.

Требования к бухгалтерской отчетности сформулированы в Законе № 402-ФЗ
и в ПБУ 4/99.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации на
отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям
этой отчетности для принятия экономических решений (ч. 1 ст. 13 Закона
№ 402-ФЗ).

Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому
учету (абз. 1 п. 6 ПБУ 4/99).

Если при составлении бухгалтерской отчетности исходя из правил, сформулированных в
ПБУ 4/99, организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного
представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую
отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения
(абз. 2 п. 6 ПБУ 4/99).

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности за 2024 год организация обязана провести инвентаризацию активов и обязательств, в ходе
которой выявляется фактическое наличие соответствующих объектов, которое сопоставляется с данными регистров бухгалтерского учета. При проведении
инвентаризации следует руководствоваться Методическими указаниями по
инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.

Информация, отражаемая в бухгалтерской отчетности должна быть полезной: уместной, надежной и сравнимой
(п. 6.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

Уместность определяется, если наличие или отсутствие информации оказывает влияние на оценку прошлых, настоящих
или будущих событий, подтверждая или изменяя ранее сделанные оценки
(п. 6.2 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

Информация надежна, если она не содержит существенных ошибок и объективно отражает факты хозяйственной деятельности
(п. 6.3,
п. 6.3.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

Инофрмация в бухгалтерской отчетности должна давать возможность сравнивать информацию за разные периоды для определения
тенденции в финансовом положении организации и финансовых результатах деятельности организации
(п. 6.4 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России).

При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в
ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими.
Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей
с целью достижения предопределенных результатов или последствий
(п. 7 ПБУ 4/99).

Бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных
подразделений организации (включая выделенные на отдельные балансы)
(ч. 6 ст. 13 Закона № 402-ФЗ,
п. 8 ПБУ 4/99).

При составлении бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и пояснений к ним организация должна придерживаться
принятых ею их содержания и формы последовательно от одного отчетного периода к другому
(п. 9 ПБУ 4/99).

По каждому числовому показателю бухгалтерской отчетности, кроме отчета, составляемого за первый отчетный период, должны
быть приведены данные минимум за два года - отчетный и предшествующий отчетному
(абз. 1 п. 10 ПБУ 4/99).

Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных
данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. Каждая существенная
корректировка должна быть раскрыта в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах вместе с указанием
причин, вызвавших эту корректировку (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской
отчетности обособленно в случае их существенности и если без знания о них заинтересованными пользователями невозможна оценка
финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Определение, является ли показатель существенным, зависит от
оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения, то есть совокупностью качественных и количественных факторов
(абз. 1 п. 11 ПБУ 4/99).

Показатели об отдельных видах активов, обязательств, доходов, расходов и хозяйственных операций могут приводиться в
бухгалтерском балансе или отчете о финансовых результатах общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу и
отчету о финансовых результатах, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными
пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности
(абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99).