1С:ЗУП 8 в примерах

Если единственный учредитель компании является её руководителем, при этом с ним не заключены никакие договоры, а иных работников нет, то организация должна сдать расчет по страховым взносам в обычном порядке (не нулевой).

Обоснование.

Застрахованными в рамках обязательного пенсионного и медицинского страхования, а также социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются граждане Российской Федерации, работающие по трудовому договору или по договору гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг) (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ), ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (далее – Закон № 326-ФЗ) и п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее – Закон № 255-ФЗ).

Несмотря на то что с единственным учредителем не заключен трудовой договор, Минфин России в письме от 16.03.2018 № 03-01-11/16634 отметил, что руководитель (единственный учредитель) является застрахованным по всем видам страхования, поскольку эта категория физлиц прямо поименована в нормах:

• об обязательном пенсионном страховании (п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ);
  
• обязательном медицинском страховании (п. 1 ст. 10 Закона № 326-ФЗ);
  
• обязательном социальном страховании (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ).
  

Таким образом, руководитель, единственный учредитель, с которым не заключен трудовой договор, является застрахованным лицом.

Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).

Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, включающий:

• титульный лист,
  
• раздел 1 без подразделов и приложений,
  
• раздел 3.
  

При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2".

Из этого, казалось бы, следует, что если в организации нет наемного персонала, а руководитель является единственным учредителем, то такая организация может сдать нулевой РСВ. Однако это не так.

Согласно новой редакции п. 1 ст. 421 НК РФ, в отношении руководителя коммерческой организации необходимо ежемесячно начислять страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам, даже если ему вообще не производятся никакие выплаты. Подробнее о периодах и правилах начисления см. статью.

При этом по новым контрольным соотношениям по РСВ, направленным письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации (если в ЕГРЮЛ есть сведения о руководителе-физлице) должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись). Если коммерческая организация укажет в поле 001 раздела 1 код "2" (выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24).

Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.

Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма, которая не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).

Таким образом, если руководителем является физическое лицо – единственный учредитель (которому не производятся выплаты), организация обязана сдать РСВ в общем порядке (не нулевой).

1. В разделе 1 необходимо указать:
   
   • в поле 001 код "1" (п. 3.2 Порядка);
     
   • в строке 020 КБК для уплаты страховых взносов – 182 1 02 01000 01 1000 160 (п. 3.4 Порядка);
     
   • в строках 030, 031, 032 и 033 – сумму страховых взносов с МРОТ за расчетный период и за каждый месяц этого периода отдельно (п. 3.5 и п. 3.6. Порядка).
     
2. В подразделе 1 раздела 1 заполняются (п. 4.4–4.6 Порядка):
   
   • строка 010, в которой отражается количество застрахованных лиц "1";
     
   • строка 020 – количество застрахованных лиц, которым произведены выплаты "1";
     
   • строка 021 – количество лиц, выплаты которым не превысили предельный размер базы по страховым взносам "1".
     

Показатель заполняется в целом за период и за каждый месяц этого периода соответственно, если данные о руководителе были внесены в ЕГРЮЛ в течение всего отчетного периода.

• По строкам 030 и 050 в соответствующих графах отражаются суммы в размере федерального МРОТ (п. 4.8 и п. 4.9 Порядка).
  
• По строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов (п. 4.14 Порядка).
  

В разделе 3 РСВ необходимо заполнить подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах).

При этом:

• по строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом, применяемым организацией, в общем случае – "НР" (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@) (п. 13.17 Порядка);
  
• при отсутствии трудовых отношений с руководителем необходимо заполнять строки графы 141, в которой также отражать МРОТ (предназначена для выплат по ГПД) (п. 13.18 (1) Порядка);
  
• по строкам графы 150 также указывается МРОТ (п. 13.19 Порядка);
  
• по строкам графы 170 указывается сумма исчисленных страховых взносов с МРОТ (п. 13.21 Порядка).