Как заполнять РСВ, если в НКО нет сотрудников, а с председателем не заключен трудовой договор?
Если в некоммерческой организации нет наемных работников и (или) исполнителей по гражданско-правовым договорам, а с председателем не заключен трудовой либо гражданско-правовой договор и ему не производятся выплаты, то НКО должна сдать нулевой расчет по страховым взносам.
Обоснуем ответ.
Обязанность подавать РСВ закреплена в п. 7 ст. 431 НК РФ. В этой норме не предусмотрено освобождение от представления отчетности в ситуации, когда физлицо на безвозмездной основе исполняет свои обязанности. Таким образом, на председателя СНТ, которому не производятся выплаты, необходимо сдавать нулевой расчет по страховым взносам (см. письмо УФНС России по Московской области от 30.05.2024 № 16-12/037952@).
Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, далее – Порядок.
Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, который включает:
При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2". Все количественные и суммовые показатели заполняются значением "0", в остальных строках (например, строки в КБК) указываются прочерки.
Согласно п. 13.2 Порядка, организация, которая в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не производила выплаты в пользу физических лиц, при указании кода "2" по строке 001 раздела 1 в строках графы 130 подраздела 3.2 "Код застрахованного лица" должна указать код "НВ". Из этого следует, что если председатель НКО не получает заработную плату, то при включении сведений о нем в раздел 3 в графе 130 указывается код "НВ" (по строкам за каждый месяц отчетного периода). В остальных графах необходимо проставить значение "0".
Отметим, что вопрос, возникают ли с председателем НКО трудовые отношения, остается неоднозначным (см. ответ на вопрос). Поэтому считаем, что при заполнении подраздела 3.1 раздела 3 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения" необходимо указать все данные председателя НКО.
Непредставление РСВ при наличии обязанности его представлять является основанием для приостановления операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Напомним, Минфин России считает, что выплаты председателям НКО, с которыми нет договорных отношений, облагаются страховыми взносами (см. письма от 23.05.2025 № 03-15-05/50839, от 10.11.2023 № 03-15-06/107187). Таким образом, если председателю НКО производятся выплаты, то, по нашему мнению, даже без заключенного трудового договора необходимо сдавать на него расчет по страховым взносам как на работника (в том числе при отсутствии иных работников и (или) исполнителей по договорам ГПХ).
Обоснуем ответ.
Обязанность подавать РСВ закреплена в п. 7 ст. 431 НК РФ. В этой норме не предусмотрено освобождение от представления отчетности в ситуации, когда физлицо на безвозмездной основе исполняет свои обязанности. Таким образом, на председателя СНТ, которому не производятся выплаты, необходимо сдавать нулевой расчет по страховым взносам (см. письмо УФНС России по Московской области от 30.05.2024 № 16-12/037952@).
Расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@, далее – Порядок.
Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, который включает:
- титульный лист,
- раздел 1 без подразделов и приложений,
- раздел 3.
При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2". Все количественные и суммовые показатели заполняются значением "0", в остальных строках (например, строки в КБК) указываются прочерки.
Согласно п. 13.2 Порядка, организация, которая в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не производила выплаты в пользу физических лиц, при указании кода "2" по строке 001 раздела 1 в строках графы 130 подраздела 3.2 "Код застрахованного лица" должна указать код "НВ". Из этого следует, что если председатель НКО не получает заработную плату, то при включении сведений о нем в раздел 3 в графе 130 указывается код "НВ" (по строкам за каждый месяц отчетного периода). В остальных графах необходимо проставить значение "0".
Отметим, что вопрос, возникают ли с председателем НКО трудовые отношения, остается неоднозначным (см. ответ на вопрос). Поэтому считаем, что при заполнении подраздела 3.1 раздела 3 "Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения" необходимо указать все данные председателя НКО.
Непредставление РСВ при наличии обязанности его представлять является основанием для приостановления операций по счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Напомним, Минфин России считает, что выплаты председателям НКО, с которыми нет договорных отношений, облагаются страховыми взносами (см. письма от 23.05.2025 № 03-15-05/50839, от 10.11.2023 № 03-15-06/107187). Таким образом, если председателю НКО производятся выплаты, то, по нашему мнению, даже без заключенного трудового договора необходимо сдавать на него расчет по страховым взносам как на работника (в том числе при отсутствии иных работников и (или) исполнителей по договорам ГПХ).
