1С:ЗУП 8 в примерах

За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам
суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке и
соответствующему коду бюджетной классификации по налогу (п. 26 Порядка).

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по
строке 100 отражается соответствующая ставка НДФЛ, по которой облагаются доходы.
По строке 105 отображается КБК,
на который подлежит зачислению налог по соответствующей ставке.

Количество заполненных
Разделов 2 соответствует количеству ставок, по которым облагались
выплачиваемые доходы, и количеству КБК, на которые будет перечислен НДФЛ с указанных доходов ы
(п. 27 Порядка).
Иными словами на каждую ставку и каждый КБК заполняется
отдельный Раздел 2.

Основные виды доходов, такие как выплаты по трудовым договорам (кроме северных надбавок), доходы ИП, матвыгода
при покупке ценных бумаг, прибыль КИК, облагаются по отдельным ставкам:

• 13 % – с доходов до 2,4 млн руб. в год;
  
• 15 % – с доходов свыше 2,4 млн и до 5 млн руб. в год;
  
• 18 % – с доходов свыше 5 млн и до 20 млн руб. в год;
  
• 20 % – с доходов свыше 20 млн и до 50 млн руб. в год;
  
• 22 % – с доходов свыше 50 млн руб. в год.
  

При этом в отношении некоторых доходов, например, районных коэффициентов и
северных надбавок, дивидендов и совокупности доходов, установленных
п. 6 ст. 210 НК РФ установлена иная шкала ставок
(подробнее см. ставки).

Такие доходы необходимо учитывать обособленно и НДФЛ с них следует
перечислять на отдельные КБК. Иными словами, даже при условии, что в
отношении всего дохода будет применяться одна ставка, разные составляющие этого
дохода будут отражаться с разными КБК (например, суммы оклада и суммы районных
коэффициентов и северных надбавок).

При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2025 год и далее необходимо использовать следующие КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов
  резидентам) и для НДФЛ по ставке 15 % с дивидендов нерезидентам (см.
  ответ на вопрос);
  
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 15 % (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02150 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 18 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02160 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 20 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02170 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 22 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02180 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % с доходов резидента по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб. (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02210 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 13 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02230 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 13 %;
  
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 15 %.
  

Строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются следующим образом
(п. 28 Порядка):

• по строкам 110–111 указывается число лиц, получивших доход;
  
  • по строке 110 указывается общее количество физических лиц,
    получивших в отчетном периоде облагаемый налогом доход.
    
    В случае увольнения и приема на работу в течение одного налогового периода одного и того же физического лица, количество физических лиц не корректируется.
    Поскольку 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом, то при увольнении в течение года сотрудников они будут включаться в показатели
    строки 110 до конца года;
    
  • по строке 111 – общее количество ВКС, получивших в отчетном
    периоде доход по трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом
    которых является выполнение работ (оказание услуг);
    
• по строкам 120–121 – суммы полученного дохода.
  
  Обращаем внимание, что в расчете 6-НДФЛ все доходы, подлежащие обложению, указываются одной строкой.
  
  Доходы, не подлежащие налогообложению, не указываются по строке 120. Суммы
  доходов, частично облагаемых НДФЛ (например, материальная помощь в размере, большем,
  чем необлагаемый лимит), отражаются по строке 120. При этом необлагаемая
  часть этого дохода отражается по строке 130. Подробнее см.
  ответ на вопрос;
  
  • по строке 120 – общая по всем физическим лицам сумма полученного
    дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по строке 121 – общая по всем ВКС сумма полученного дохода по
    трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых
    является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала налогового периода.
    
  
  Напомним, что по указанным строкам отражается начисленный нарастающим итогом доход с начала года по конец отчетного периода. С учетом этого в указанных
  строках отражается доход, начисленный и фактически полученный до конца текущего отчетного периода (см. письмо ФНС России
  от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@).
  
  Таким образом, если зарплата, например, начислена в марте, но выплачена в апреле, то она не отражается в Расчете за I квартал.
  Подробнее см. статью. Аналогичным
  образом отражается выплата задолженности (т.е. в месяце фактической выплаты,
  а не в месяце начислена, или месяце, когда она должна быть выплачена);
  
• по строкам 130–131 указывается сумма вычетов и доходов и налоговая база по НДФЛ:
  
  • по строке 130 – общая по всем физическим лицам сумма вычетов и расходов,
    уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по строке 131 – общая по всем физическим лицам налоговая база по налогу
    нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
• по строкам 140–141 отражается исчисленный налог:
  
  • по строке 140 – общая по всем физическим лицам сумма исчисленного налога
    нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по сроке 141 – общая по всем ВКС сумма исчисленного налога на доходы по
    трудовым договорам (контрактам) и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), нарастающим итогом с начала
    налогового периода.
    
  
  По указанным строкам отражается исчисленный НДФЛ нарастающим итогом с начала года по конец отчетного периода. Напомним, что в соответствии с
  п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового
  периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. При этом налог
  исчисляется на дату фактического получения дохода, которая почти для всех доходов определяется как дата выплаты дохода
  (ст. 223,
  п. 3 ст. 226 НК РФ). С учетом этого в указанных строках отражается НДФЛ,
  исчисленный до конца текущего отчетного периода (см. письма ФНС России
  от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@,
  от 11.04.2023 № БС-4-11/4420@).
  
  Таким образом, если зарплата, например, начислена в марте, но выплачена в апреле, то НДФЛ с нее не отражается в расчете 6-НДФЛ за I квартал ни
  по строке 140, ни по
  строке 160. Подробнее см.
  статью;
  
• по сроке 150 отражается общая по всем физическим лицам сумма
  фиксированных авансовых платежей, принимаемая в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода;
  
• по строке 155 – сумма налога на прибыль организаций, исчисленная
  и удержанная в отношении дивидендов, полученных российской организацией,
  подлежащая зачету при определении суммы налога, подлежащей уплате в отношении доходов налогоплательщика, признаваемого налоговым резидентом,
  от долевого участия в этой российской организации, пропорционально доле такого участия. Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету,
  определяется в соответствии с п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
  
• по строке 156 – сумма НДФЛ с дивидендов от источников за
  пределами РФ, исчисленная и уплаченная по месту нахождения источника дохода в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об
  избежании двойного налогообложения.
  
  На эту сумму налоговый агент уменьшает сумму исчисленного НДФЛ;
  
• по строкам 160–166 отражается удержанная сумма налога, при этом:
  
  • по строке 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного нарастающим итогом
    с начала налогового периода;
    
  • по строке 161 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 162 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 163 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 164 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период
    с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 165 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период с
    1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
    
  • по строке 166 – общая сумма НДФЛ, удержанная в период с
    23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.
    
  
  Обращаем внимание, что по строкам 140 и
  160 налог отражается нарастающим итогом с начала года.
  По строкам 161–166 указываются суммы НДФЛ, удержанные
  в последнем (текущем) квартале периода, за который сдается расчет 6-НДФЛ.
  
  Далее по строкам 170–196 показываются не удержанный налог, излишне
  удержанный налог возвращенные суммы налога:
  
  • по строке 170 – общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом,
    нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
    Отметим, что если в строке 170 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за год указана
    сумма неудержанного налога, ее необходимо еще показать в справке о доходах по физическому лицу в
    разделе 4. При этом удерживать НДФЛ следует вплоть до 31 января года,
    следующего за истекшим налоговым периодом. И только если нет возможности удержать налог до этой даты, следует сообщить налоговой и налогоплательщику о
    невозможности удержания налога (п. 5 ст. 226 НК РФ). Поэтому НДФЛ,
    исчисленный по доходам 2025 года, можно удерживать вплоть до 31 января 2026 года. В течение года по итогам отчетных периодов эту строку заполнять не
    нужно.
    
  • по строке 180 – общая сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом,
    а также сумма переплаты налога, образовавшаяся в связи с изменением
    налогового статуса налогоплательщика – физического лица в налоговом периоде, нарастающим итогом с начала налогового периода;
    
  • по строке 190 – общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом
    налогоплательщику в порядке ст. 231 НК РФ;
    
  • по строке 191 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 192 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 23-го числа первого месяца по последнее число первого месяца последнего квартала;
    
  • по строке 193 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 1-го по 22-е число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 194 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 23-го числа второго месяца по последнее число второго месяца последнего квартала;
    
  • по строке 195 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 1-го по 22-е число третьего месяца последнего квартала;
    
  • по строке 196 – общая сумма налога, возвращенная в период
    с 23-го числа третьего месяца по последнее число третьего месяца последнего квартала.
    

Смотрите также​