1С:ЗУП 8 в примерах

За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать
по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС
России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ указываются сумма исчисленного и удержанного
налога, подлежащая перечислению с начала налогового периода, а также сумма налога, возвращенная с начала налогового периода
(п. 24 Порядка). Таким образом,
Раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом.

В Разделе 1 расчета 6-НДФЛ по
строке 010 отражается КБК,
а по
строке 020 – сумма НДФЛ, которая подлежит перечислению в бюджет за отчетный период
(п. 25 Порядка).
Количество разделов 1 расчета 6-НДФЛ будет равно количеству КБК, на которые перечисляется НДФЛ с соответствующего дохода.

Напомним, что при заполнении расчета 6-НДФЛ за 2025 год и далее необходимо использовать следующие КБК:

• 182 1 01 02010 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 13 % (кроме дивидендов
  резидентам) и для НДФЛ по ставке 15 % с дивидендов нерезидентам (см. письмо ФНС России
  от 01.03.2024 № БС-2-11/3034@,
  ответ на вопрос);
  
• 182 1 01 02080 01 1000 110 – для НДФЛ по ставке 15 % (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02150 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 18 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02160 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 20 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02170 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 22 % (кроме НДФЛ по ставке 15 % с доходов по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб.);
  
• 182 1 01 02180 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % с доходов резидента по
  п. 6 ст. 210 НК РФ, превышающих 2,4 млн руб. (кроме дивидендов);
  
• 182 1 01 02210 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 13 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (до 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02230 01 1000 110 - для НДФЛ по ставке 15 % в части оплаты труда в виде районных коэффициентов и процентных надбавок (свыше 5 млн руб.);
  
• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 13 %;
  
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов резидента по ставке 15 %.
  

Если работодатель выплачивает доходы, НДФЛ с которых зачисляется на разные КБК, то даже если этот доход облагается по одной ставке (например, оклад и
районные коэффициенты при общем доходе работника меньше 2,4 млн руб. в год), то он должен заполнить два раздела 1 расчета 6-НДФЛ, указав в каждом
соответствующий доход (подробнее см. ответ
на вопрос).

При этом в строке 020 отражается удержанный НДФЛ по всем физическим лицам
(с учетом КБК):

• с 1 января по 31 марта включительно – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
  
• с 1 января по 30 июня включительно – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
  
• с 1 января по 30 сентября включительно – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
  
• с 1 января по 31 декабря включительно – в расчете 6-НДФЛ за год.
  

Сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению с начала
налогового периода и указанная в строке 020, должна быть равна сумме значений
всех заполненных строк 021–026 за все отчетные периоды.

Строки 021–026 заполняются в зависимости от сроков уплаты в бюджет удержанного налога.

В ч. 6 ст. 226 НК РФ установлено, что:

• суммы НДФЛ, удержанного в период с 1-го по 22-е число текущего месяца, перечисляются в бюджет не позднее 28-го числа текущего месяца;
  
• суммы НДФЛ, удержанного в период с 23-го числа по последнее число текущего месяца, необходимо перечислить в бюджет не позднее 5-го числа следующего месяца;
  
• суммы НДФЛ, удержанного в период с 23 по 31 декабря, перечисляются в бюджет не позднее последнего рабочего дня года.
  

Удержанный НДФЛ отражается в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ следующим образом:

• по строке 021 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 28-го числа первого месяца квартала, удержанная (пп. 3 п. 25 Порядка):
  
  • с 1 по 22 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 022 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 5-го числа второго месяца квартала, удержанная
  (пп. 4 п. 25 Порядка):
  
  • с 23 по 31 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал
    
  • с 23 по 30 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 023 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 28-го числа второго месяца квартала, удержанная (пп. 5 п. 25 Порядка):
  
  • с 1 по 22 февраля – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 024 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 5-го числа третьего месяца квартала, удержанная (пп. 6 п. 25 Порядка):
  
  • с 23 февраля по последнее число февраля – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 31 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 30 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 025 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 28-го числа третьего месяца квартала, удержанная (пп. 7 п. 25 Порядка):
  
  • с 1 по 22 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал
    
  • с 1 по 22 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 026 – сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет не
  позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом и
  не позднее 31 декабря, удержанная (пп. 8 п. 25 Порядка):
  
  • с 23 по 31 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 30 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 30 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год.
    

По строке 030 Раздела 1 расчета 6-НДФЛ указывается общая сумма налога,
возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам в порядке
ст. 231 НК РФ. Значение указывается нарастающим периодом с начала года.
Указанная сумма НДФЛ распределяется по срокам перечисления НДФЛ по строкам 031–036.

Так, согласно срокам перечисления налога:

• в строке 031 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 1 по 22 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 032 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 23 по 31 января – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 30 апреля – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 июля – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 октября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 033 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 1 по 22 февраля – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 034 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 23 февраля по последнее число февраля – в Расчете за I квартал;
    
  • с 23 по 31 мая – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 31 августа – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 30 ноября – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 035 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 1 по 22 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 1 по 22 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 1 по 22 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 1 по 22 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год;
    
• по строке 036 отражается сумма НДФЛ, возвращенная в период:
  
  • с 23 по 31 марта – в расчете 6-НДФЛ за I квартал;
    
  • с 23 по 30 июня – в расчете 6-НДФЛ за полугодие;
    
  • с 23 по 30 сентября – в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев;
    
  • с 23 по 31 декабря – в расчете 6-НДФЛ за год.
    

При этом значения строк 020–026 не уменьшаются на соответствующие значения
строк 030–036. Иными словами, сумма НДФЛ, возвращенная налоговым
агентом налогоплательщику в порядке ст. 230 НК РФ, не уменьшает сумму налога,
отраженную к перечислению (п. 25 Порядка).

Смотрите также​