Расчет по форме 6-НДФЛ
За 2025 год и в 2026 году расчет 6-НДФЛ необходимо сдавать по форме и в
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Скачать
бланк расчета 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, которые производили выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, признаваемые доходом.
Если организация (ИП) не выплачивает доход, то она не признается налоговым агентом. Следовательно, у нее отсутствует обязанность представлять 6-НДФЛ.
В то же время, если организация решит сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, налоговая инспекция примет его.
Если налоговый агент выплатил доход, например, в феврале и больше до конца года ничего не выплачивал, то 6-НДФЛ он сдает в общем порядке весь год.
Не сдается расчет 6-НДФЛ только тогда, когда доход не выплачивался вообще в течение года (или в течение всех расчетных периодов до момента сдачи отчетности).
Например, если в I квартале доходов не было, то расчет 6-НДФЛ за этот квартал сдавать не нужно. Но если далее доход будет выплачен, то за полугодие и далее
уже придется отчитываться.
Также отметим, что если организация (ИП) опасается блокировки расчетного счета в случае непредставления нулевого расчета 6-НДФЛ (такое право дает
п. 3.2 ст. 76 НК РФ), то в ИФНС по месту учета можно представить
заявление в произвольной форме о том, что она не является налоговым агентом. На этом настаивают региональные налоговые (см.
информацию на сайте ФНС России).
Подробнее см. ответ
на вопрос.
ИП и организация сдают расчет 6-НДФЛ по месту постановки на учет, исключение - ИП на патенте, который сдает 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в качестве
плательщика ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ). О том, в какую инспекцию представлять
отчетность ИП с работниками при совмещении УСН и ПСН, см.
ответ на вопрос.
Если у организации есть обособленные подразделения, которые производят выплаты своим работникам, то расчет 6-НДФЛ сдается по месту нахождения головной
организации и по месту регистрации каждого обособленного подразделения. Подробнее см. статью.
6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. 6-НДФЛ за год сдается не
позднее 25 февраля.
Если последний день срока сдачи совпадает с выходным, праздничным или нерабочим (по указу президента РФ) днем, то он переносится на ближайший следующий
за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Расчет сдается в электронном виде,
если численность физических лиц, получивших доход, составляет 10 и более человек. При численности до 10 человек Расчет можно представлять на бумаге. Штраф
за нарушение способа представления расчета - 200 рублей.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ приведен в статьях:
порядке, утв. приказом ФНС России от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@.
Скачать
бланк расчета 6-НДФЛ.
Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты, которые производили выплаты физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам, признаваемые доходом.
Если организация (ИП) не выплачивает доход, то она не признается налоговым агентом. Следовательно, у нее отсутствует обязанность представлять 6-НДФЛ.
В то же время, если организация решит сдать нулевой расчет 6-НДФЛ, налоговая инспекция примет его.
Если налоговый агент выплатил доход, например, в феврале и больше до конца года ничего не выплачивал, то 6-НДФЛ он сдает в общем порядке весь год.
Не сдается расчет 6-НДФЛ только тогда, когда доход не выплачивался вообще в течение года (или в течение всех расчетных периодов до момента сдачи отчетности).
Например, если в I квартале доходов не было, то расчет 6-НДФЛ за этот квартал сдавать не нужно. Но если далее доход будет выплачен, то за полугодие и далее
уже придется отчитываться.
Также отметим, что если организация (ИП) опасается блокировки расчетного счета в случае непредставления нулевого расчета 6-НДФЛ (такое право дает
п. 3.2 ст. 76 НК РФ), то в ИФНС по месту учета можно представить
заявление в произвольной форме о том, что она не является налоговым агентом. На этом настаивают региональные налоговые (см.
информацию на сайте ФНС России).
Подробнее см. ответ
на вопрос.
ИП и организация сдают расчет 6-НДФЛ по месту постановки на учет, исключение - ИП на патенте, который сдает 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в качестве
плательщика ПСН (п. 2 ст. 230 НК РФ). О том, в какую инспекцию представлять
отчетность ИП с работниками при совмещении УСН и ПСН, см.
ответ на вопрос.
Если у организации есть обособленные подразделения, которые производят выплаты своим работникам, то расчет 6-НДФЛ сдается по месту нахождения головной
организации и по месту регистрации каждого обособленного подразделения. Подробнее см. статью.
6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев необходимо сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим периодом. 6-НДФЛ за год сдается не
позднее 25 февраля.
Если последний день срока сдачи совпадает с выходным, праздничным или нерабочим (по указу президента РФ) днем, то он переносится на ближайший следующий
за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Расчет сдается в электронном виде,
если численность физических лиц, получивших доход, составляет 10 и более человек. При численности до 10 человек Расчет можно представлять на бумаге. Штраф
за нарушение способа представления расчета - 200 рублей.
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ приведен в статьях:
