Как заполнять РСВ, если коммерческая организация не производит выплат сотрудникам (в т.ч. руководителю)?
Организация должна подавать расчет по страховым взносам (далее – Расчет, РСВ) в полном составе (не по упрощенной форме), даже если не производит выплаты физическим лицам (в т. ч. руководителю, с которым заключен трудовой договор).
Обоснование следующее.
РСВ заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).
Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, который включает:
При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись).
Однако необходимо учитывать следующее.
Согласно изменениям, действующим с 01.01.2026, в отношении руководителя коммерческой организации необходимо ежемесячно начислять страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам, даже если ему вообще не производятся никакие выплаты (п. 1 ст. 421 НК РФ). Подробнее о периодах и правилах начисления см. статью.
При этом по новым контрольным соотношениям РСВ, которые были направлены письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации, у которых в ЕГРЮЛ в качестве лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности, указано физлицо, должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись). Если такая организация укажет в поле 001 раздела 1 код "2" (выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24). Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.
Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).
Таким образом, коммерческая организация (за исключением тех, которые передали управление ИП или другой организации) больше не может сдавать нулевой расчет по страховым взносам, даже если она никому не производит выплаты.
В таком случае организация заполняет следующие разделы и подразделы.
В разделе 3 РСВ заполняется подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах). При этом:
Обоснование следующее.
РСВ заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок).
Согласно п. 3.2 Порядка, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, который включает:
- титульный лист,
- раздел 1 без подразделов и приложений,
- раздел 3.
При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись).
Однако необходимо учитывать следующее.
Согласно изменениям, действующим с 01.01.2026, в отношении руководителя коммерческой организации необходимо ежемесячно начислять страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам, даже если ему вообще не производятся никакие выплаты (п. 1 ст. 421 НК РФ). Подробнее о периодах и правилах начисления см. статью.
При этом по новым контрольным соотношениям РСВ, которые были направлены письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации, у которых в ЕГРЮЛ в качестве лица, имеющего право действовать от имени организации без доверенности, указано физлицо, должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись). Если такая организация укажет в поле 001 раздела 1 код "2" (выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24). Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.
Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).
Таким образом, коммерческая организация (за исключением тех, которые передали управление ИП или другой организации) больше не может сдавать нулевой расчет по страховым взносам, даже если она никому не производит выплаты.
В таком случае организация заполняет следующие разделы и подразделы.
- Раздел 1, в котором указывает:
- в поле 001 код "1" (п. 3.2 Порядка);
- в строке 020 КБК для уплаты страховых взносов – 182 1 02 01000 01 1000 160 (п. 3.4 Порядка);
- в строках 030, 031, 032 и 033 – сумму страховых взносов с МРОТ за расчетный период и за каждый месяц этого периода отдельно (п. 3.5 и п. 3.6. Порядка).
- в поле 001 код "1" (п. 3.2 Порядка);
- Подраздел 1 раздела 1, в котором:
- по строкам 010 (количество застрахованных лиц), 020 (количество застрахованных лиц, которым произведены выплаты) и 021 (количество лиц, выплаты которым не превысили предельный размер базы по страховым взносам) указывает "1" (в целом за период и за каждый месяц этого периода соответственно, если данные о руководителе были внесены в ЕГРЮЛ в течение всего отчетного периода) (п. 4.4 – 4.6 Порядка);
- по строкам 030 и 050 в соответствующих графах отражается сумма в размере федерального МРОТ (п. 4.8 и п. 4.9 Порядка);
- по строке 060 указывается сумма исчисленных страховых взносов (п. 4.14 Порядка).
- по строкам 010 (количество застрахованных лиц), 020 (количество застрахованных лиц, которым произведены выплаты) и 021 (количество лиц, выплаты которым не превысили предельный размер базы по страховым взносам) указывает "1" (в целом за период и за каждый месяц этого периода соответственно, если данные о руководителе были внесены в ЕГРЮЛ в течение всего отчетного периода) (п. 4.4 – 4.6 Порядка);
В разделе 3 РСВ заполняется подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах). При этом:
- по строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом, применяемым организацией, в общем случае – НР (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@) (п. 13.17 Порядка);
- по строкам графы 140 указывается сумма МРОТ (п. 13.18 Порядка);
- по строкам графы 150 также указывается МРОТ (п. 13.19 Порядка);
- по строкам графы 170 указывается сумма исчисленных страховых взносов с МРОТ (п. 13.21 Порядка).
